Расчет и начисление заработной платы в Украине. Расчет начислений и Удержание ЕСВ из зарплаты сотрудника отменено. Размер налога на доходы физических лиц (НДФЛ) изменился и составляет единый размер — 18​%.

Содержание

Учет и оплата труда

Автоформирование счетов и закрывающих
документов

Сервис «Моё дело» упрощает работу с документами.

Создание счетов и закрывающих документов

Выставить счет можно прямо из личного кабинета.

В личном кабинете можно загрузить изображение своей подписи, печати или логотипа, и они сразу же будут отображаться при формировании счетов. Такой счет можно отправить клиенту по электронной почте.

Закрывающие документы (акты и накладные) по выставленным счетам можно сформировать буквально в два клика. Однотипные документы по одной и той же услуге одним и тем же клиентам можно создавать копированием, не тратя каждый раз лишнее время на их заполнение.

Групповое создание документов позволяет выставлять акты или накладные сразу по группе счетов.

Варианты оплаты выставленного счета

Оплатить счет можно с расчетного счета, онлайн со своей банковской карты или электронными деньгами.

Для ваших клиентов реализована возможность онлайн оплаты. На любой выставленный в сервисе счет формируется специальная ссылка. Вместо счета вы можете отправить клиенту эту ссылку.

Перейдя по ней, клиент попадет на интернет-страницу, на которой отображается выставленный счет, и предлагается оплата банковской картой или с электронного кошелька. Деньги сразу же поступят на ваш счет в банке.

Если сумма платежа по выставленному счету не превышает 15 000 рублей, вам не придется платить за эквайринг.

Хранение документов в электронном виде

Вы можете загружать в личный кабинет сканы документов по деятельности.

Отражая в учете тот или иной расход, к нему можно привязать скан закрывающего документа. Это позволяет хранить первичку в электронном виде.

Больше не нужно бояться, что к моменту проверки тот или иной документ будет испорчен или потеряется.

ПОПРОБОВАТЬЗакрыть

Налог на заработную плату — таблица: кому и сколько платить. Сумма отчислений с зарплаты в годах в бюджет зависит от нескольких.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие налоги платятся с зарплаты сотрудников? Почему выгодна чёрная зарплата? Как выжить, платя все?

Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет: Аналитические материалы

\r\n\r\n \r\n\r\n \r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n

Удержания по инициативе работодателя

\r\n\r\n

Удержания из заработной платы работника могут производиться в целях погашения задолженности перед работодателем только в случаях, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

\r\n\r\n

1. Удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.

\r\n\r\n

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

\r\n\r\n

На практике встречается два способа расчета зарплаты за первую половину месяца: в фиксированной сумме и исходя из фактически отработанного времени (см. «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»). В любом случае может получиться так, что аванс, то есть зарплата за первую часть месяца, окажется больше, чем зарплата за весь месяц. Тогда образуется долг работника перед работодателем. Этот долг организация вправе удержать при выплате зарплаты за следующие месяцы.

\r\n\r\n

 

\r\n\r\n

\r\n

Пример 1. Сотруднику установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал.
\r\n
\r\nВ локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. 
\r\n
\r\nСогласно производственному календарю, в ноябре 21 рабочий день: в первой половине месяца 10 рабочих дней, во второй половине месяца 11 рабочих дней.
\r\nПервую половину ноября сотрудник отработал полностью. Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 4 761,9 руб. (10 000 руб.: 21 раб. дн. × 10 раб. дн.).  Аванс за ноябрь составил 4 761,9 руб.
\r\n
\r\nНачиная с 16 ноября и до конца месяца, сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Его заработок за период с 16 по 30 ноября составил 0 руб. По итогам ноября бухгалтер начислил и перевел в бюджет НДФЛ в сумме 619 руб.(4 761,9 руб. × 13%). Поскольку данная сумма не была удержана при выплате аванса, долг работника перед компанией составил 619 руб. Работодатель вправе удержать указанную сумму при выплате заработной платы за последующие периоды.

\r\n

\r\n\r\n

Рассматриваемый вид удержаний возникает также в случае отзыва работника из ежегодного оплачиваемого отпуска в порядке, установленном статьей 125 ТК РФ.. При этом происходит переквалификация отпускных, приходящихся на неиспользованные дни отпуска, в полученную авансом заработную плату. При выплате заработной платы, начисленной за фактически отработанное по окончании отпуска время, производится удержание излишне полученных работником перед уходом в отпуск сумм.

\r\n\r\n

Заметим, что при всей очевидности правомерности удержания в рассматриваемом случае (ведь работнику выплатили денежные средства за неотработанное им время) работодателю необходимо не только издать соответствующее распоряжение не позднее одного месяца со дня выплаты, но и получить письменное согласие работника на возмещение задолженности.

\r\n\r\n

2. Удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях.

\r\n\r\n

Согласно статье 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

\r\n\r\n

    \r\n\t

  • расходы по проезду;
  • \r\n\t

  • расходы по найму жилого помещения;
  • \r\n\t

  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • \r\n\t

  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
  • \r\n

\r\n\r\n

Как правило, денежные средства на командировочные расходы выдаются работнику перед его отбытием в командировку авансом, под отчет.

\r\n\r\n

В соответствии с пунктом 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций (утв.  Банком России 11.03.14 № 3210-У) выдача работнику наличных денег на расходы, связанные с детятельностью, под отчет производится по расходному кассовому ордеру 

\r\n\r\n

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, утверждение авансового отчета руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

\r\n\r\n

Если в период командировки работник (подотчетное лицо) выданные ему денежные средства (аванс) израсходовал не полностью, а остаток в кассу не вернул, то работодатель вправе произвести удержание из заработной платы работника суммы долга. При этом соблюдаются следующие правила:

\r\n\r\n

    \r\n\t

  • решение об удержании из заработной платы работника принимается работодателем не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса (денежных сумм, выданных под отчет) (ст. 137 ТК РФ);
  • \r\n\t

  • работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ);
  • \r\n\t

  • размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).
  • \r\n

\r\n\r\n

В аналогичном порядке решаются вопросы удержания из заработной платы денежных сумм, выданных работнику под отчет на хозяйственные и иные нужды.

\r\n\r\n

3. Удержания для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

\r\n\r\n

Необходимо отметить, что заработная плата, излишне выплаченная работнику не из-за счетной ошибки, а по иным причинам, в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, не может быть удержана с работника по инициативе работодателя (ст. 137 ТК РФ).

\r\n\r\n

При этом не существует законодательно установленного определения понятия «счетная ошибка». Безусловно, к числу счетных ошибок относятся только те, которые допущены непосредственно при выполнении арифметических действий, то есть связаны именно с подсчетами. Технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не являются (определение Верховного суда РФот 20.01.12 № 59-В11-17).

\r\n\r\n

Таким образом, работодатель не имеет права по своей инициативе производить удержания в следующих и подобным им случаях:

\r\n\r\n

    \r\n\t

  • если начисленные в пользу работника суммы ошибочно выплачены ему дважды;
  • \r\n\t

  • если начисление излишней суммы обусловлено ошибкой бухгалтера: заработная плата исчислена исходя из более высокого оклада (тарифной ставки), нежели установлен работнику в трудовом договоре; премия начислена в большем размере, чем указано в приказе на премирование; неправильно учтены в расчетах среднего заработка суммы премий; неверно произведена корректировка среднего заработка в связи с повышением в организации окладов (тарифных ставок) и пр.;
  • \r\n\t

  • если начисление излишней суммы заработной платы обусловлено ошибками в Табеле учета рабочего времени (например, дни временной нетрудоспособности отражены в Табеле как отработанные и т п.).
  • \r\n

\r\n\r\n

В указанных ситуациях взыскание следует производить с работника, виновного в допущении ошибки, приведшей к завышению выплат. То есть взыскания производятся в порядке, установленном для возмещения ущерба, нанесенного организации.

\r\n\r\n

Согласно статье 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы сотрудника суммы, излишне выплаченной ему в результате счетной ошибки, не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

\r\n\r\n

Напомним, что аналогичные правила и ограничения действуют и в отношении пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ. Статьей 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлено, что сумма пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, излишне выплаченная застрахованному лицу, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).

\r\n\r\n

В частности, не может быть взыскана с работника сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная в большем размере из-за неправильного определения страхового стажа работника.

\r\n\r\n

При этом излишне начисленная в результате счетной ошибки и выплаченная работнику сумма пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам может быть удержана только с письменного согласия работника (письмо ФСС РФ от 20.08.07 № 02-13/07-7922).

\r\n\r\n

\r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников\r\n \r\n\r\n \r\n\r\n \r\n\r\n\r\n\r\n\r\n

\r\n\r\n

4. Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

\r\n\r\n

Удержания за использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:

\r\n\r\n

    \r\n\t

  • отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • \r\n\t

  • \r\n\t

    ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

    \r\n\t

  • \r\n\t

  • \r\n\t

    смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

    \r\n\t

  • \r\n\t

  • \r\n\t

    призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

    \r\n\t

  • \r\n\t

  • \r\n\t

    восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

    \r\n\t

  • \r\n\t

  • \r\n\t

    признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

    \r\n\t

  • \r\n\t

  • \r\n\t

    смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

    \r\n\t

  • \r\n\t

  • \r\n\t

    наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

    \r\n\t

  • \r\n

\r\n\r\n

Во-первых, работодатель может, но не обязан принимать решение (издавать приказ, распоряжение) об удержании из заработной платы, начисленной работнику в окончательный расчет, сумм, приходящихся на использованные, но не отработанные дни отпуска.

\r\n\r\n

Во-вторых, размер суммы излишне выплаченных отпускных определяется как произведение среднего дневного заработка, исходя из которого были оплачены дни отпуска (а не среднего дневного заработка, исчисленного на день увольнения), на количество неотработанных дней.

\r\n\r\n

Количество дней неотработанного отпуска определяется по формуле:

\r\n\r\n

Кно = Котп – (ПРотп: 12 мес. х Мотр),

\r\n\r\n

где:

\r\n\r\n

Кно – количество календарных дней неотработанного отпуска;

\r\n\r\n

Котп – количество использованных календарных дней отпуска за время работы в организации (за последний рабочий год);

\r\n\r\n

ПРотп – продолжительность (количество календарных дней) ежегодного оплачиваемого отпуска;

\r\n\r\n

Мотр – количество месяцев, отработанных работником за время работы в организации (за последний рабочий год).

\r\n\r\n

При определении значения Мотр учитывается время, включаемое в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск в соответствии со статьей 121 ТК РФ. При этом излишки дней, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.30 № 169).

\r\n\r\n

В-третьих, удерживаемая сумма не должна превышать 20 процентов от суммы, выплачиваемой работнику при окончательном расчете (ст. 138 ТК РФ).

\r\n\r\n

При соблюдении указанных выше правил удержания излишне выплаченных отпускных производятся без согласия работника.

\r\n\r\n

\r\n

Пример 2. Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
\r\nЗа последний рабочий год (с 23 сентября 2018 г. по 22 сентября 2019 г.) работник получил полный отпуск авансом в мае 2019 г. 30 июня 2019 г. работник увольняется по собственному желанию, указав эту дату в своем заявлении.
\r\n1. Определяется сумма отпускных, приходящихся на использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска.
\r\nЗа последний рабочий год (с 23 сентября 2018 г. по 28 июня 2019 г.) работник отработал 9 месяцев и 8 дней (месяц ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающей право на ежегодный отпуск – ст. 121 ТК РФ), которые округляются до 9 месяцев.
\r\nКоличество дней использованного, но неотработанного отпуска составило:
\r\n28 дней – (28 дней: 12 мес. х 9 мес.) = 7 дней
\r\nСредний дневной заработок, исходя из которого были оплачены дни отпуска, предоставленного в мае, — 715 руб.
\r\nСумма, которая подлежит удержанию из заработной платы работника, составила:
\r\n715 руб. х 7 дней = 5 005 руб.
\r\n2. Определяется сумма удержания, допустимого без согласия работника.
\r\nЗа июнь работнику начислена заработная плата 20 000 руб. За первую половину месяца работнику выплачено 8 000 руб. (аванс). НДФЛ удерживается в сумме 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%).
\r\nИз заработной платы, начисленной в окончательный расчет, может быть удержано не более 20% суммы выплаты:
\r\n(20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 000 руб.) х 20% = 1 880 руб.

\r\n

\r\n\r\n

Если суммы заработной платы, начисленной в окончательный расчет, недостаточно для того, чтобы произвести удержание в полном размере (как в рассмотренном примере), можно:

\r\n\r\n

    \r\n\t

  • либо получить письменное заявление работника на удержание из его заработной платы суммы, превышающей 20 процентов выплаты;
  • \r\n\t

  • либо подарить работнику сумму, не подлежащую взысканию по инициативе работодателя;
  • \r\n\t

  • либо договориться с работником о внесении им необходимой суммы в кассу организации;
  • \r\n\t

  • либо требовать от работника погасить задолженность перед работодателем в судебном порядке.
  • \r\n

\r\n\r\n

Напоминаем, что при предоставлении работнику отпуска из начисленных отпускных удерживается НДФЛ. Если по распоряжению работодателя из заработной платы работника удерживается излишне начисленная сумма отпускных, то необходимо произвести возврат НДФЛ, приходящийся на удержанную сумму, в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.

\r\n\r\n

В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражаются сторнированием суммы отпускных (письмо Минфина России от 20.10.04 № 07-05-13/10).

\r\n\r\n

В целях налогообложения прибыли удержанные из заработной платы работника излишне начисленные отпускные, а также начисленные на них суммы страховых взносов необходимо включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника (письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-03-05/224).

\r\n\r\n

Если работодатель принял решение о том, что суммы, начисленные за использованные, но неотработанные дни отпуска, не будут взыскиваться с работника (полностью или частично), то на соответствующие суммы следует увеличить базу по налогу на прибыль в текущем периоде. Другими словами, расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям статьи 252 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.08 № 20-12/061148).

\r\n\r\n

Что же касается страховых взносов, начисленных на удерживаемую из заработной платы работника сумму отпускных, то корректировка базы по взносам производится в месяце увольнения (а не в месяце предоставления отпуска).

\r\n\r\n

Например, в ситуации, рассмотренной в примере 2, в базу для начисления страховых взносов за июнь войдет сумма начисленной заработной платы за минусом удержания:
\r\n20 000 руб. – 1 880 руб. = 18 120 руб.

\r\n\r\n

Однако, если работник в добровольном порядке (путем подачи заявления на удержание или внесения денежных средств в кассу организации) возвращает работодателю сумму, превышающую начисленную в месяце увольнения, то базу для начисления страховых взносов необходимо скорректировать.

\r\n\r\n

5. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю.

\r\n\r\n

Порядок привлечения работника к материальной ответственности за ущерб, причиненный работодателю, установлен главой 39 ТК РФ.

\r\n\r\n

Материальная ответственность наступает, если одновременно выполняются условия:

\r\n\r\n

    \r\n\t

  • ущерб причинен вследствие противоправного поведения (действий или бездействия) работника;
  • \r\n\t

  • существует непосредственная причинная связь между противоправным действием и материальным ущербом;
  • \r\n\t

  • вина работника в совершении противоправного действия (бездействия) доказана (не оспаривается работником).
  • \r\n

\r\n\r\n

Согласно статье 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под ним понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

\r\n\r\n

К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа.

\r\n\r\n

При этом работник может нести как полную, так и ограниченную материальную ответственность.

\r\n\r\n

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть возложена на работника лишь в прямо определенных  статьей 243 ТК РФили иными федеральными законами случаях:

\r\n\r\n

1) когда в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

\r\n\r\n

2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

\r\n\r\n

3) умышленного причинения ущерба;

\r\n\r\n

4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

\r\n\r\n

5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

\r\n\r\n

6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

\r\n\r\n

7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

\r\n\r\n

8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

\r\n\r\n

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.

\r\n\r\n

При этом руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб (ст. 277 ТК РФ). Работодатель (собственник организации) вправе требовать возмещения ущерба в полном размере независимо от того, содержится ли в трудовом договоре с этим лицом условие о полной материальной ответственности (п. 9 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16.11.06 № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»).

\r\n\r\n

Договоры о полной материальной ответственности с работниками заключаются по правилам, установленным статьей 244 ТК РФ.

\r\n\r\n

В настоящее время письменные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться только с теми работниками и на выполнение тех видов работ, которые предусмотрены Перечнем должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества (утв. постановлением Минтруда России от 31.12.02 № 85). Названный перечень должностей и работ является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

\r\n\r\n

В иных случаях работник за причиненный ущерб может быть привлечен только к ограниченной материальной ответственности — в пределах среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

\r\n\r\n

Средний заработок определяется в соответствии с Положением об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.

\r\n\r\n

Согласно статье 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей его среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только по решению суда.

\r\n\r\n

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить ущерб полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

\r\n\r\n

Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).

\r\n\r\n

Предельный размер удержаний из заработной платы работника при каждой отдельной выплате составляет 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).

\r\n\r\n

\r\n

Пример 3. Работник в результате небрежного отношения (данный факт подтверждается результатами служебного расследования) сломал прибор стоимостью 15 000 руб. Прибор ремонту не подлежит.
\r\nЕсли средняя заработная плата работника составляет сумму менее 15 000 руб., то решение о взыскании с работника стоимости испорченного прибора может быть принято только судом.
\r\nЕсли средняя заработная плата работника составляет сумму более 15 000 руб., то решение о взыскании с работника суммы ущерба может быть принято работодателем.
\r\n1. За первую половину месяца работнику выплачивается 8 000 руб. (НДФЛ не удерживается). В возмещение ущерба из заработной платы работника может быть удержано:
\r\n8 000 руб. х 20% = 1 600 руб.
\r\n2. За полный месяц работнику начислена заработная плата 20 000 руб. НДФЛ удерживается в сумме 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%).
\r\nИз заработной платы, начисленной за месяц, может быть удержано не более 20% суммы выплаты:
\r\n(20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 000 руб.) х 20% = 1 880 руб.
\r\nНа следующий месяц переходит сумма долга — 11 520 руб. (15 000 руб. – 1600 руб. – 1 880 руб.).

\r\n

\r\n\r\n

 

\r\n\r\n

Доходы, из которых не производятся удержания

\r\n\r\n

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, определены в статье 101 Закона № 229-ФЗ.

\r\n\r\n

Упомянем лишь те выплаты, которые могут быть произведены работодателем в пользу работника:

\r\n\r\n

1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью (кроме случаев обращения взыскания при удержании алиментов, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца);

\r\n\r\n

2) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

\r\n\r\n

3) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

\r\n\r\n

4) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:
\r\nа) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
\r\n б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

\r\n\r\n

в) в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

\r\n\r\n

5) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, в том числе пособия гражданам, имеющим детей, социальное пособие на погребение. Исключение — пособия по временной нетрудоспособности, страховая пения по старости, по инвалидности, накопительная пенсия, срочная пенсионная выплата ;

\r\n\r\n

6) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой:
\r\nа) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;страховая пения по старости, 
\r\n б) в связи с террористическим актом;
\r\nв) в связи со смертью члена семьи;
\r\nг) в виде гуманитарной помощи;

\r\n\r\n

7) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

\r\n\r\n

В перечень выплат, на которые не могут быть обращены взыскания по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, не входят:

\r\n\r\n

    \r\n\t

  • денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
  • \r\n\t

  • компенсационные выплаты за счет бюджетных средств гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.
  • \r\n

\r\n\r\n

Другими словами, с указанных выплат производится удержание алиментов на основании исполнительных листов и соглашений об уплате алиментов, удостоверенных нотариально.

\r\n\r\n

Очередность и ограничение размера удержаний

\r\n\r\n

В первую очередь работодатель (в целях исчисления НДФЛ — налоговый агент) производит удержание из доходов работника суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.

\r\n\r\n

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (то есть суммы дохода в денежной форме, из которого производится удержание).

\r\n\r\n

Если из заработной платы и иных доходов работника должны производиться удержания на основании исполнительных документов, то размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841).

\r\n\r\n

Последовательность удержаний из заработной платы работника на основании исполнительных документов приведена в статье 111 Закона № 229-ФЗ

\r\n\r\n

Сначала удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда. Затем удовлетворяются все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.

\r\n\r\n

При удержаниях на основании исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника может быть удержано не более 50 процентов заработной платы и иных доходов (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

\r\n\r\n

\r\n

Пример 4. Работодателю в отношении данного работника поступило два исполнительных документа, на основании которых из заработной платы следует произвести удержание алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка (1/4 доходов) и суммы в возмещение задолженности банку.
\r\nПо итогам месяца работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб.
\r\n1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка — 1 400 руб.:
\r\n(30 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 3 718 руб.
\r\n2. Производится исчисление суммы алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка:
\r\n(30 000 руб. – 3 718 руб.) х 1/4 = 6 570,50 руб.
\r\n3. Производится исчисление предельной суммы удержания в погашение задолженности банку:
\r\n(30 000 руб. – 3 718 руб.) х 50% – 6 750,50 руб. = 6 390,50 руб.

\r\n

\r\n\r\n

Указанное выше ограничение не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов (п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

\r\n\r\n

При этом следует уточнить: при наличии нескольких исполнительных документов в первую очередь удовлетворяются требования об удержании алиментов и возмещения вреда, а затем остальные (п. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

\r\n\r\n

Таким образом, если установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет менее 50 процентов заработка и иных доходов должника, то остальные удержания не могут превышать суммы, исчисленной как разность между половиной заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ, и алиментами на содержание несовершеннолетних детей.

\r\n\r\n

Если же установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет от 50 до 70 процентов заработка (например, если алименты взыскиваются на нескольких детей), то работодатель не имеет права осуществлять удержания из заработка работника на основании иных исполнительных документов, поскольку удержания сверх установленного ограничения незаконны.

\r\n\r\n

Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

\r\n\r\n

\r\n

Пример 5. В организацию поступило два исполнительных листа на удержания из доходов работника:
\r\n– алиментов на содержание трех несовершеннолетних детей — 1/2 дохода;
\r\n– возмещения вреда, причиненного здоровью физического лица, — 10 000 руб. в месяц.
\r\nУказанные требования относятся к первой очереди.
\r\nЗа месяц работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб.
\r\n1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание троих детей — 5 800 руб. (по 1 400 руб. на первых двух детей; 3000 руб. – на третьего ребенка):
\r\n(30 000 руб. – 5 800 руб.) х 13% = 3 146 руб.
\r\n2. Производится исчисление общей суммы удержаний по двум исполнительным листам.
\r\nСумма алиментов на содержание несовершеннолетних детей:
\r\n(30 000 руб. – 3 146 руб.) х 1/2 = 13 427 руб.
\r\nОбщая сумма удержаний:
\r\n13 427 руб. + 10 000 руб. = 23 427 руб.
\r\n3. Производится исчисление предельной суммы удержания по двум исполнительным листам:
\r\n(30 000 руб. – 3 146 руб.) х 70% = 18 797,80 руб.
\r\n4. Поскольку общая сумма удержаний превышает предельную сумму, определяется доля каждого из удержаний в общей сумме:
\r\n23 427 руб. – 100%
\r\n13 427 руб. – 57,32%
\r\n10 000 руб. – 42,68%
\r\n5. Размер удержаний по каждому из исполнительных листов составляет:
\r\n– алименты: 18 797,80 руб. х 57,32% = 10 774,90 руб.;
\r\n– возмещение вреда, причиненного здоровью: 18 797,80 руб. х 42,68% = 8 022,90 руб.
\r\n6. На следующий месяц переходит задолженность:
\r\n– по алиментам: 13 427 руб. – 10 774,90 руб. = 2 652,10 руб.;
\r\n– по возмещению вреда, причиненного здоровью: 10 000 руб. – 8 022,90 руб. = 1 977,10 руб.

\r\n

\r\n\r\n

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя производятся только после того, как произведены все обязательные удержания.

\r\n\r\n

Ограничение размера удержаний из заработной платы по инициативе работодателя установлены:статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.

\r\n\r\n

\r\n

Пример 6. По приказу работодателя из заработной платы работника производится удержание для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой (20 000 руб.).
\r\nПо итогам месяца работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб., из которых 12 000 руб. выплачены работнику в качестве оплаты труда за первую половину месяца.
\r\n1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка — 1 400 руб.:
\r\n(30 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 3 718 руб.
\r\n2. Производится исчисление суммы удержания по инициативе работодателя:
\r\n(30 000 руб. – 12 000 руб. – 3 718 руб.) х 20% = 2 856,40 руб.
\r\nОстальная сумма задолженности может быть удержана из заработной платы за последующие месяцы.

\r\n

«,»authorHtml»:» \r\n \r\n \r\n\r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей\r\n \r\n\r\n \r\n\r\n \r\n

Как правильно производить удержания из заработной платы

В этой статье речь пойдет об удержаниях из заработной платы, производимых по инициативе работодателя или по инициативе работника. Кроме того, будет рассказано, из каких доходов работника нельзя удержать денежные средства, а также об очередности и ограничении размера удержаний.

Виды удержаний

Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на группы:

  • обязательные — производимые в соответствии с действующим законодательством;
  • производимые по инициативе работодателя в случаях, установленных законодательством о труде.

Обязательные удержания

К числу обязательных удержаний из заработной платы и иных доходов работника относятся:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • удержания по исполнительным документам.

Перечень исполнительных документов приведен в статье 12 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ) и включает:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;

4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;

6) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

7) постановления судебного пристава-исполнителя;

8) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;

9) исполнительная надпись нотариуса;

10) запрос центрального органа, назначенного в РФ в целях обеспечения исполнения обязательств по международному договору РФ, о розыске ребенка, незаконно перемещенного в РФ или удерживаемого в РФ;

11) исполнительные документы, выданные компетентными органами иностранных государств и подлежащие исполнению на территории РФ в соответствии с международными договорами РФ;

12) определение судьи о наложении ареста на имущество в целях обеспечения исполнения постановления о назначении административного наказания за незаконное вознаграждение от имени юрлица (ст. 19.28 КоАП РФ).

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ):

  • со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе;
  • в трехдневный срок со дня удержания выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не требуются.

Бесплатно рассчитывать зарплату с удержанием алиментов и стандартными вычетами по НДФЛ

Удержания по инициативе работодателя

Удержания из заработной платы работника могут производиться в целях погашения задолженности перед работодателем только в случаях, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

1. Удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

На практике встречается два способа расчета зарплаты за первую половину месяца: в фиксированной сумме и исходя из фактически отработанного времени (см. «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»). В любом случае может получиться так, что аванс, то есть зарплата за первую часть месяца, окажется больше, чем зарплата за весь месяц. Тогда образуется долг работника перед работодателем. Этот долг организация вправе удержать при выплате зарплаты за следующие месяцы.

 

Пример 1. 

Как правильно производить удержания из заработной платы

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый вычет на работе. Работодатель помогает получить возврат НДФЛ

НК определено что подсчет, удержание и перечисление НДФЛ из заработной платы производят предприятия, с которыми у работника заключен.

Налоги на зарплату и с зарплаты в Украине: какой налог начисляем и удерживаем в 2020 году

 Новые размеры минзарплаты и прожиточного минимума повлияли на расчет налогов и сборов, которые удерживаются и начисляются на заработную плату работников, в том числе и на применение налоговой социальной льготы. Как правильно рассчитать НДФЛ, ВС и ЕСВ в 2020 году пойдет речь в аналитическом материале.


В соответствии с Законом от 14.11.19 г. № 294-IX «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» с 1 января 2020 года применяются новые размеры минимальной зарплаты (далее — МЗП) и прожиточного минимума (далее — ПМ).

МЗП в месячном размере теперь составляет 4 723 грн, а в почасовом — 28,31 грн.

В соответствии со ст. 31Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда» размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера МЗП.

То есть если начисленная зарплата работника, выполнившего месячную норму труда, ниже законодательно установленного размера МЗП (4 723 грн в месяц в 2020 году), то работодатель должен произвести доплату до МЗП.

Работодатель начисляет на заработную плату ЕСВ и уплачивает его за свой счет по ставке 22 % (8,41% – если работник является лицом с инвалидностью).

Минимальный страховой взнос по ЕСВрассчитывается из МЗП, то есть взнос не может быть меньше 1 039,06 грн (4 723 грн х 22 %). Ведь если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленного законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ 22 % (ч. 5 ст. 8 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее — Закон № 2464).

Из заработной платы удерживается НДФЛ по ставке 18 % и военный сбор (ВС) в размере 1,5 %.

В соответствии с п. 169.1 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты, на сумму налоговой социальной льготы (далее – НСЛ).

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января 2020 года составляет 2 102 грн. Именно этот размер влияет на размер НСЛ и размер дохода, дающий право на нее.

В 2020 году НСЛ составляет: для любого налогоплательщика — 1 051 грн (2 102 грн х 50 %); повышенная 150%-ная НСЛ – 1 576,50 гpн, повышенная 200%-ная НСЛ – 2 102 грн.

НСЛ применяется к доходу в виде зарплаты, начисленного в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер такого дохода не превышает сумму, равную размеру месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НК). Таким образом, предельный размер зарплаты, к которой применяется НСЛ, в 2020 году равен 2 940 грн.

Рассмотрим, как это отразится на налогообложении заработной платы в 2020 году.

Пример 1

Работнику начислена за полный отработанный месяц 2020 года заработная плата в сумме 4 723 грн.

НСЛ к зарплате не применяется, так как она больше предельного размера дохода, дающего право на НСЛ (2 960 грн).

Из зарплаты работника нужно удержать:

4 723 грн х 18 % = 850,14 грн;

4 723 грн х 1,5 % = 70,85 грн.

Итого: содержаний:

850,14 грн + 70,85 грн = 920,99 грн.

Итак, работник получит «на руки»:

4 723 грн – 920,99 грн = 3 802,01 грн.

ЕСВ в размере 22 % начисляется и уплачивается работодателем. Следовательно, на зарплату работника он должен начислить и уплатить ЕСВ в сумме:

4 723 грн. х 22 % = 1 039,06 грн.

Пример 2

В 2020 году работник предприятия (основное место работы) работает на условиях неполного рабочего времени на 0,5 ставки. За отработанный месяц ему начислено 2 361,50 грн.

Поскольку это меньше чем 2 940 грн (предельный размер, дающий право на НСЛ), работник имеет право на общую НСЛ в размере 1 051 грн (при условии подачи заявления работодателю).

Итак, из зарплаты работника нужно удержать:

(2 361,50 грн – 1 051 грн) х 18 % = 235,89 грн;

2 361,50 грн х 1,5 % = 35,42 грн.

Итого удержаний:

235,89 грн + 35,42 грн = 271,31 грн.

Таким образом, работник получит:

2 361,50 грн – 271,31 грн. = 2090,19 грн.

Работодатель начисляет и уплачивает ЕСВ в размере 22 % от МЗП:

4 723 грн х 22 % = 1 039,06 грн.

Пример 3

В 2020 году на предприятии работает совместитель в условиях неполного рабочего времени и получает 2 600 грн в месяц.

Поскольку это меньше чем 2 940 грн (предельный размер, дающий право на НСЛ), он имеет право на общую НСЛ в размере 1 051 грн при условии, что подал этому работодателю заявление на применение льготы.

Итак, из зарплаты работника нужно удержать:

(2 600 грн – 1051 грн) х 18 % = 278,82 грн;

2 600 грн х 1,5 % = 39 грн.

Итого удержаний:

278,82 грн + 39 грн = 317,82 грн.

Таким образом, работник получит:

2 600 грн – 317,82 грн = 2 282,18 грн.

Но в данной ситуации работодатель начисляет ЕСВ в размере 22 % на фактически начисленную зарплату. Ведь при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка ЕСВ применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464).

ЕСВ составляет:

2 600 грн х 22 % = 572 грн.

Пример 4

Работница имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. За отработанный месяц ей начислена зарплата в размере 5 500 грн.

Предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (абзац второй пп. 169.4.1 НК). То есть в 2020 году это 2 940 грн х количество детей.

Если работница воспитывает двоих детей, то такой размер составляет: 2 940 грн х 2 = 5 880 грн. То есть ее заработок (5 500 грн) дает право на применение НСЛ.

НСЛ применяется в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (пп. 169.1.2 НК).

Итак, из зарплаты работницы нужно удержать:

(5 500 грн – 1 051 грн х 2) х 18 % = 611,64 грн;

5 500 грн х 1,5 % = 82,50 грн.

Итого удержаний:

611,64 грн + 82,50 грн = 694,14 грн.

Таким образом, работница получит:

5 500 грн – 694,14 грн = 4 805,86 грн.

Работодатель начисляет и уплачивает ЕСВ в размере:

5 500 грн х 22 % = 1 210 грн.

Пример 5

На предприятии работает работник, имеющий троих детей, в том числе одного ребенка-инвалида. Его месячная зарплата в 2020 году — 8 000 грн.

Согласно абзацу второму пп. 169.4.1 НК предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случаях и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НК и пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НК, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей. То есть в 2020 году это 2 940 грн х количество детей.

Если работник имеет троих детей, то его предельный доход для применения НСЛ составляет 8 820 грн (2 940 грн х 3). Таким образом, зарплата работника (8 000 грн) дает право на применение НСЛ.

Обычная НСЛ составляет 1 051 грн. Она применяется в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (пп. 169.1.2 НК).

К тому же, налогоплательщик , который содержит ребенка-инвалида, имеет право на повышенную НСЛ – 150 % в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет (пп. «б» пп. 169.1.3 НК), то есть 1 576,50 грн.

Как предусмотрено пп. 169.3.1 НК, если налогоплательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, указанным в п. 169.1 НК, применяется одна НСЛ по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер. Исключение предусмотрено для лиц, содержащих двоих и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов). Для них НСЛ, предусмотренная пп. «б» пп. 169.1.3 НК, прибавляется к льготе, определенной пп. 169.1.2 НК (пп. 169.3.1 НК).

Итак, работник имеет право на:

  • обычную НСЛ на двоих детей – 2 102 грн (1 051 грн х 2);
  • повышенную НСЛ на ребенка-инвалида – 1 576,50 грн.

Итого НСЛ составляет 3 678,50 грн.

Обратите внимание: предельный размер дохода, дающий право на НСЛ, увеличивают кратно количеству детей только одному из родителей.

Рассчитаем налоги на заработную плату отца.

Из зарплаты работника нужно удержать:

(8 000 грн – 3 678,50 грн) х 18 % = 777,87 грн;

8 000 грн х 1,5 % = 120 грн.

Итого удержаний:

777,87 грн + 120 грн = 897,87 грн.

Таким образом, работник получит:

8 000 грн – 897,87 грн = 7 102,13 грн.

Работодатель начисляет и уплачивает ЕСВ в размере:

8 000 грн х 22 % = 1 760 грн.

Пример 6

Работник, не отработав полный месяц, уволился по собственному желанию. За этот месяц он получил зарплату в размере 2 800 грн.

Поскольку доход работника меньше предельного размера дохода, дающего право на НСЛ (2 940 грн), льгота применяется при условии подачи работодателю соответствующего заявления.

Из зарплаты работника нужно удержать:

(2 800 грн – 1051 грн) х 18 % = 314,82 грн;

2 800 грн х 1,5 % = 42 грн.

Итого удержаний:

314,82 грн + 42 грн = 356,82 грн.

«На руки» работник получит:

2 800 грн – 356,82 грн = 2 443,18 грн.

В случае увольнения работника ЕСВ начисляется по ставке 22 % на фактически начисленную зарплату независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Таким образом, работодатель начисляет и уплачивает ЕСВ в размере:

2 800 грн х 22 % = 616 грн.

Выводы

  1. Работник самостоятельно выбирает место применения НСЛ и подает работодателю соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на НСЛ в соответствии с Порядком подачи документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденным постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1227.
  2. НСЛ применяется к начисленному месячному доходу в виде зарплаты только по одному месту работы (п. 169.2 НК).

кадрыминимальная зарплатаНДФЛвоенный сборуплата ЕСВналогообложениерасчеты по налогампримерзарплатапрожиточный минимумминимальный страховой взносналоговая социальная льготаудержание из зарплаты

Расчет и начисление заработной платы в Украине. Расчет начислений и Удержание ЕСВ из зарплаты сотрудника отменено. Размер налога на доходы физических лиц (НДФЛ) изменился и составляет единый размер — 18​%.