года получил уведомление налоговой службы о неуплате налога на имущество с требованием уплатить административный штраф. Разве я Вопрос: Сколько лет составляет срок исковой давности по уплате.

Верховный суд предложил отменить срок давности за неуплату налогов

Давность взыскания налогов, пени, штрафов

     
     Н.Н. Орлова,
заместитель директора
департамента налогов и права «ФБК»

     
     Для руководителя и бухгалтера любого предприятия важно знать, за какой срок к нему могут быть предъявлены претензии со стороны налоговых органов в отношении налогов, начислены пени и штрафы. Этот вопрос возникает, когда предприятие узнает о предстоящей налоговой проверке или принимает решение заказать в аудиторской компании налоговый аудит за предыдущие годы деятельности. Предприятие может самостоятельно выявить ошибку в исчислении налогов, которую оно продолжает делать уже несколько лет, и необходимо твердое понимание того, за какой период целесообразно подать исправленные декларации, а за какой этого можно не делать, так как наказать его за давностью уже невозможно.
     

1. Налоговые санкции

     
     Вопрос о сроке давности разрешен налоговым законодательством только в отношении налоговых санкций (штрафов).
     
     Различаются два понятия: давность привлечения к налоговой ответственности и давность взыскания.
     

1.1. Давность привлечения к налоговой ответственности

     
     В соответствии со ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
     
     При этом исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» и 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ, а по остальным правонарушениям — со дня совершения правонарушения.
     

1.2. Давность взыскания

     
     Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
     

2. Давность взыскания налога, пени *1

     _____

     *1 Понятие исковой давности к налогам (пеням) в принципе неприменимо, так как оно взято из гражданского законодательства. В соответствии со ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Этот подход был подтвержден п. 1 Обзора практики разрешения споров, возникающих в сфере налоговых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства, утвержденного письмом ВАС РФ от 31.05.1994 N С1-7/ОП-373. Скорее можно говорить о давности взыскания налога (пени).           

2.1. Бесспорное взыскание налога налоговым органом

     
     В соответствии со ст. 46 НК РФ обязанность по уплате налога может исполняться принудительно путем взыскания средств со счета налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, то есть свыше 60 дней, считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
     
     Таким образом, для налогового органа, во-первых, установлены четкие процедуры бесспорного взыскания налога, а во-вторых, определен срок, нарушение которого лишает налоговый орган права на бесспорное взыскание.
     
     Как следует из текста приведенной статьи, решению о взыскании должно предшествовать выставление требования на уплату налога.
     
     В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об  уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, а требование, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, — в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
     
     Следовательно, налоговый орган вправе выставить требование или непосредственно после наступления срока уплаты налога (не позднее истечения 3 месяцев), или по итогам налоговой проверки. Других возможностей для выставления требования у налоговых органов нет.
     
     В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
     
     Следовательно:
     
     1) налоговый орган не вправе выставлять требования по налогам, причитающимся к уплате ранее, чем за три предыдущих года;
     
     2) налоговый орган не вправе взыскать налоги (и пени по ним), которые могут быть выявлены и предъявлены к уплате только по результатам налоговой проверки, ранее, чем за три предыдущих года.
     
     Однако согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в случае пропуска срока для бесспорного взыскания налога (пени) налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
     

     При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений на сроки, в течение которых налоговые органы вправе обращаться в суд. По мнению, например, С.Д. Шаталова, таких ограничений нет, следовательно, сроков давности взыскания налогов и пени через суд не установлено *1.
     _____
     *1 С.Д. Шаталов. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (постатейный). — М.:  МЦФР, 2000.

     
     Как следует из ст. 45 НК РФ, в качестве основания прекращения обязанности по уплате налогов, сборов и пени истечение срока давности взыскания не установлено. Отсутствует также норма, устанавливающая срок давности для взыскания налогов, сборов, пени, и в других статьях НК РФ.
     
     Судебной практики применения исковой давности по аналогии со сходными отношениями, предусмотренными другими законодательными актами, не выработано.
     
     Однако при решении этого вопроса необходимо учесть следующие обстоятельства.     

2.2. Аналогия норм налогового законодательства

     
     До принятия НК РФ действовал Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Данным Законом был определен срок для взыскания налога и пени, но не был установлен такой срок для взыскания штрафных санкций. Этот пробел был восполнен судебной практикой.
     
     В письме ВАС РФ от 31.05.1994 N С1-7/ОП-373 «Обзор практики разрешения споров, возникающих в сфере налоговых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства» было указано следующее:
     
     «Законом Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” впервые установлен срок давности на взыскание недоимок по налогам. Согласно статье 24 названного Закона бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.
     
     Между тем срок на бесспорное списание финансовых санкций новым налоговым законодательством установлен не был.
     
     В этой связи арбитражным судам необходимо исходить из следующего.
     
     В соответствии со статьей 11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае отсутствия законодательства, регулирующего спорное отношение, арбитражный суд применяет законодательство, регулирующее сходные отношения.
     
     Поэтому установленный статьей 24 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” срок давности на списание в бесспорном порядке сумм недоимок по налогам применяется и при взыскании финансовых санкций за нарушения налогового законодательства».
     
     В НК РФ ситуация складывается наоборот — давность привлечения к ответственности налогоплательщика установлена, а давность предъявления к нему требования на взыскание налога (пени) — нет. Давность привлечения к ответственности, как указано выше, составляет три года.
     
     Кроме того, не только у государства возникают права требования к налогоплательщикам по налогам (пеням), но и у налогоплательщика может возникнуть требование к бюджету. В этом случае ст. 79 НК РФ предусмотрен возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени.
     
     Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд — в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
     
     Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ трехлетний срок равным образом установлен для подачи заявления налогоплательщиком о возврате суммы излишне уплаченного налога (со дня уплаты указанной суммы).
     
     Таким образом, НК РФ установил трехлетний срок для предъявления требований налогоплательщиками по налогам. Этот срок будет действовать и в отношении пеней (п. 7 ст. 79 НК РФ).
     

2.3. Соблюдение досудебных процедур

     
     Необходимо учитывать процедурную возможность налогового органа по взысканию налога (пени). По нашему мнению, срок для обращения налоговых органов в суд не может рассматриваться как бесконечный в связи с тем, что налоговому органу необходимо соблюдать ряд досудебных процедур, установленных НК РФ.
     
     Как представляется из смысла ст. 46 НК РФ, до предъявления иска в суд налоговый орган все же обязан выполнить такие процедуры, как выставление требования об уплате налогоплательщику и принятие решения о взыскании. Разница заключается только в способе исполнения данного решения — не в административном, а в судебном порядке.
     
     При этом опять же будут действовать сроки, установленные для выставления требования (ст. 70 НК РФ), — не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, а по результатам налоговой проверки — в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
     
     При несоблюдении досудебного порядка урегулирования споров арбитражный суд оставляет иск без рассмотрения (п. 5 ст. 87 АПК РФ).
     
     Однако в имеющейся у фирмы «ФБК» арбитражной практике решения споров относительно необходимости соблюдения досудебного порядка подход судов разноречив, и пока сложившейся практики нет.
     
     Выводы:
     
     1) по итогам налоговых проверок налоги (и пени по ним) могут быть взысканы в бесспорном или судебном порядке не ранее, чем за три года, предшествующие году проверки;
     
     2) по недоимкам и пени, числящимся за налогоплательщиком, давность взыскания не установлена, и такие суммы не следует списывать с учета до тех пор, пока данный вопрос не будет решен в арбитражной практике или на законодательном уровне.
     Следует отметить, что поскольку Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» был установлен срок давности взыскания налогов и пени, то этот срок применялся до введения в действие НК РФ. Иными словами, если по некоторым суммам недоимок и пени этот срок истек к 1 января 1999 года, то он в соответствии с НК РФ восстановлен быть не может.
     
     Согласно ст. 8 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями) положения части первой НК РФ применяются к отношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после ее введения в действие, если иное не предусмотрено ст. 5 части первой Кодекса.
     

2.4. Взносы в социальные внебюджетные фонды

     
     Поскольку согласно НК РФ под понятие налога подпадают также взносы в социальные внебюджетные фонды, то и правила Кодекса в полной мере распространяются на эти взносы, что было также подтверждено в п. 1 постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», а также п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55.
     
     

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отмена давности по налоговым преступлениям. Миф или реальность?

Срок давности транспортного налога — это период времени, по 3-​годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц. с меня штрафа руб с чем я не согласен из за сроков давности скажите так это.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Давность взыскания налогов

Налоговые санкции пени и штрафы в Чехии

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Правонарушения » Срок давности взыскания штрафов

Срок давности взыскания штрафов

Сроки давности привлечения к налоговой ответственности и взыскания налоговых санкций отражены в НК РФ.

Заявление о взыскании штрафов

В положениях правовой нормы, закрепленной статьей 115 НК, определяются правила, на основании которых исчисляется срок давности, учет которого необходим для проведения взыскания санкций, начисленных в результате существования налоговых отношений.

Определять такой срок необходимо при взыскании штрафов. Потребность в его исчислении отсутствует в том случае, когда необходимость в рассмотрении заявлений возникает со стороны плательщиков налогов, при этом такое заявление должно иметь в качестве предмета признание безнадежности суммы штрафа, что является важным для исключения таковых сумм с лицевого счета заявителя.

Срок давности, который устанавливается с целью взыскания штрафа, определенного налоговым органом, может быть пропущен. Такой пропуск влечет за собой отказ в удовлетворении требований, содержащихся в заявлении.

Пропуск срока исковой давности для взыскания штрафа со стороны ФНС, является основанием для предъявления со стороны органа-заявителя ходатайства, в рамках которого будет озвучена просьба о его восстановлении. Такое прошение составляет предмет ходатайства, подлежит рассмотрению судом, предоставлению им правовой оценки и дает основание для удовлетворения либо отказа.

Практика показывает, что во время осуществления судебного разбирательства, связанного с применением штрафов, срок давности по которым составляет 6 месяцев, суд, вне зависимости от того, подано заявление или нет, должен осуществлять проверку сроков на предмет их истечения.

Обязательным поводом для того, чтобы срок, предоставленный законодателем для проведения взыскания, был восстановлен, является наличие причин, характеризующихся как уважительные.

Пропущенный срок на исковое взыскание может восстанавливаться судом только при наличии ходатайства.

Отсутствие признаков уважительности влечет отказы в удовлетворении требований налоговых органов.

Срок, который составляет полгода, не может быть увеличен по причинам, связанным с необходимостью согласования применения штрафов с вышестоящими лицами, с отпуском должностных лиц ФНС, кадровыми перестановками, изменением в составе руководителей и иными причинами, которые имеют внутреннее организационное начало.

 

Срок исковой давности взыскания штрафов

Положения НК дают возможность органам налоговых служб осуществлять взыскание штрафов, что оформляется как заявление и рассматривается судом. Исковое заявление, имеющее в качестве требований применение штрафа, должно быть предъявлено в срок, который составляет 6 месяцев. Шестимесячный срок давности начинает свое течение с даты, когда срок выполнения принятых обязательств наступил.

Заявление, которое направлено к рассмотрению с нарушением сроков давности, не может быть удовлетворено.

Основанием для того, чтобы заявление было удовлетворено, может послужить процедура восстановления срока давности, который дает повод для продления периода взыскания. О восстановлении срока подается заявление, в котором должны быть отображены причины нарушения исковой давности. При этом они должны иметь уважительный характер.

Исковое производство, открытое по заявлению налогового органа, подлежит рассмотрению в законодательно установленный срок. По факту рассмотрения, суд может вынести решение, на основании которого удовлетворить исковое требование или отказать в нем. Одной из причин отказа в том, чтобы заявление было удовлетворено, может стать пропуск времени исковой давности.

Срок проведения взыскания, определенный НК, распространяется на требования налоговых органов. Удовлетворяя их заявление, суд обязан проверить факт отсутствия нарушения срока исковой давности. Взыскания штрафов возможно лишь с тех субъектов, которые стали нарушителями налоговых норм. В процедуре взыскания должны участвовать обе стороны, что делает такой процесс законным.

Заявление, которое направляется в суд, должно соответствовать документу по форме, что определено налоговым законодательством.

Исковое, которое не соответствует форме, не может быть удовлетворено.

В качестве субъектов искового производства, могут выступать индивидуальные предприниматели. Налоговое законодательство, в том числе и то, которое касается процесса наложения штрафа, распространяет одинаковое влияние на всех субъектов налогообложения, вне зависимости от форм хозяйствования.

Положения, регламентирующие допустимые временные рамки по обращению в суд, не распространяют свое действие на субъектов налогообложения, имеющих намерения предъявить заявлении о признании безнадежности штрафных сумм. Это позволяет заявителям осуществить списания таких начислений с лицевых счетов, открытых на их имя в ФНС.

Вопрос-ответ

Штраф УФНС

Добрый день. Сегодня на портале Госуслуги увидел вновь появившийся штраф от УФМС, аж от 10.10.2017г. Ранее его не было, только изредка штрафы ГИБДД приходили, по почте тоже ничего подобного не получал. Причём данный штраф я оплачивал, сейчас пробую найти квитанции либо выписки. Но тем не менее хотел бы узнать почему так поздно пришло уведомление, и какой срок давности штраф может иметь в случае неоплаты.

Сергей27.08.2019 23:57

За более подробной консультацией  Вы можете обратиться в офис на консультацию к нашим специалистам. Юридическая группа МИП составит для Вас все документы, жалобы и заявления по промокоду «МИП» скидка 50 процентов. или по телефону +7 (499) 229-84-53 адрес: г. Москва, Старопименовский переулок 18 [email protected] http://advokat-malov.ru/kontakty.html

Дубровина Светлана Борисовна29.08.2019 00:00

штраф налоговой

на сайте налоговой обнаружил наложенный на меня в 2014году штрафа, как руководителя организации, никаких извещений о нем в течении этого времени не получал

игорь21.08.2019 13:22

За более подробной консультацией  Вы можете обратиться в офис на консультацию к нашим специалистам. Юридическая группа МИП составит для Вас все документы, жалобы и заявления по промокоду «МИП» скидка 50 процентов. или по телефону +7 (499) 229-84-53 адрес: г. Москва, Старопименовский переулок 18 [email protected] http://advokat-malov.ru/kontakty.html

Дубровина Светлана Борисовна23.08.2019 00:00

Штраф за непредосиавление документов ип

Здравствуйте! Вчера в налоговой узнала, что в 2014 г мне начисления штраф за непредосталение документов о составе работников. Никаких документов о начислении каких-либо штрафов в тот период у меня нет и не было. Какой срок давности по взысканию этого штрафа? Спасибо

Александра16.08.2019 01:55

Добрый день. Можете не платить.

НК РФ Статья 115. Срок давности взыскания штрафов

 

1. Налоговые органы могут обратиться в суд с  о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

НК РФ Статья 46.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

НК РФ Статья 48.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сазонов Сергей Владимирович16.08.2019 10:29

За более подробной консультацией  Вы можете обратиться в офис на консультацию к нашим специалистам. Юридическая группа МИП составит для Вас все документы, жалобы и заявления по промокоду «МИП» скидка 50 процентов. или по телефону +7 (499) 229-84-53 адрес: г. Москва, Старопименовский переулок 18 [email protected] http://advokat-malov.ru/kontakty.html

Дубровина Светлана Борисовна17.08.2019 00:00

Штраф за ККМ

Здравствуйте! ФНС требует оплатить задолженность по административному штрафу за нарушение применения ККМ от 19.09.2007 (!!!) года. Хотя штраф был уплачен сразу же. Квитанция естественно не сохранилась(.

Фаил13.08.2019 22:23

Добрый вечер.

НК РФ Статья 46.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сазонов Сергей Владимирович13.08.2019 23:00

За более подробной консультацией  Вы можете обратиться в офис на консультацию к нашим специалистам. Юридическая группа МИП составит для Вас все документы, жалобы и заявления по промокоду «МИП» скидка 50 процентов. или по телефону +7 (499) 229-84-53 адрес: г. Москва, Старопименовский переулок 18 [email protected] http://advokat-malov.ru/kontakty.html

Дубровина Светлана Борисовна14.08.2019 00:00

штраф за неявку на допрос в качестве свидетеля

налоговой инспекцией был выписан штраф за неявку на допрос в качестве свидетеля, в течении 2-х лет штраф не оплачивается и взыскать принудительно у ифнс не получается. есть ли срок давности по оплате штрафа ифнс?

Андрей07.08.2019 17:44

http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_19671/6e9fcb5336551fb4972a463efeedc62bc413d0b4/

НК РФ Статья 115. Срок давности взыскания штрафов

 

1. Налоговые органы могут обратиться в суд с  о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть  судом.

Сазонов Сергей Владимирович07.08.2019 17:56

НК РФ Статья 115. Срок давности взыскания штрафов   1. Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса. Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом

Дубровина Светлана Борисовна08.08.2019 00:00

Сроки давности по штрафам.

В 2017 году, на 6 месяцев позже (вместо 31 мая подал 12 декабря) подал отчет за 2016 год по Постановлению Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. № 1365. 25.02.19 позвонили из налоговой и просили прийти для начисления штрафа 2500 руб. за допущенное нарушение сроков подачи отчета. Не прошел ли срок давности предъявления претензий по этой досадной оплошности?

Игорь26.02.2019 08:51

Добрый день. Срок давности привлечения к налоговой ответственности установлен статьей 113 Налогового кодекса РФ. Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» срок исковой давности начинает течь с первого дня налогового периода, следующего за тем, в котором было совершено правонарушение.

Однако лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло более 3 лет.

В рассматриваемой ситуации не истекли сроки давности привлечения к ответственности.

Сайботалов Вадим Владимирович26.02.2019 10:27

Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила оформления штрафов за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, а также объясняет, какие факторы могут повлиять на размер выплат для предпринимателя. «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Федорова Любовь Петровна27.02.2019 09:06

Штраф за неявку на допрос в качестве свидетеля в ифнс

Здравствуйте. Вчера пришел штраф за неявку на допрос в 2015 и 2016 годах. Это правомерно?

Иван31.01.2019 09:33

Добрый день!
Согласно законодательству налоговые органы вправе вызывать на допрос в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (ст. 90 НК РФ). 
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей (ст. 128 НК РФ).
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) (ст. 113 НК РФ).
Исходя из конкретной даты совершения правонарушения и конкретной даты принятия решения налоговым органом, можете судить о том, истекли ли сроки давности, и было ли принято решение в пределах установленных сроков.  

Сайботалов Вадим Владимирович31.01.2019 10:06

Зависит от Вашего статуса (ФЛ, ИП, ЮЛ), а также конкретных сроков нарушения, принятия решения, предъявления требования об уплате штрафа (см. ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ). Но общий срок давности — 3 года.

Федорова Любовь Петровна01.02.2019 09:25

Также вам будут полезны следующие статьи

  • Рассмотрение жалоб, поданных в суд
  • Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы)
  • Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения
  • Форма и содержание жалобы (апелляционной жалобы)
  • Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы
  • Порядок и сроки подачи жалобы
  • Порядок обжалования
  • Право на обжалование
  • Порядок взыскания с банков штрафов и пеней
  • Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами
  • Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счета (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган
  • Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа
  • Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счету инвестиционного товарищества
  • Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа
  • Нарушение банком порядка открытия счета
  • Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым
  • Неправомерное непредставление уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлениях
  • Неуплата или неполная уплата сумм налога из-за применения в контролируемых сделках условий, не сопоставимых с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми
  • Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках
  • Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании
  • Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
  • Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
  • Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
  • Ответственность свидетеля
  • Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения
  • Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
  • Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или обеспечительная мера в виде залога
  • Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
  • Сообщение участником КГН ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций
  • Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
  • Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения
  • Представление в налоговый орган управляющим товарищем расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения
  • Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
  • Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)
  • Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
  • Налоговые санкции
  • Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
  • Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
  • Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
  • Формы вины при совершении налогового правонарушения
  • Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
  • Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
  • Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений
  • Налоговое правонарушение

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет;Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сроки давности по налоговым преступлениям

Сроки давности привлечения к налоговой ответственности и взыскания Пропуск срока исковой давности для взыскания штрафа со стороны ФНС.

Кому помог арбитражный суд?

Сроки исковой давности для начисления штрафов

Сроки исковой давности для начисления штрафов

 

Государственная фискальная служба Украины разьясняет информацию о сроках исковой давности для начисления штрафов

Вниманию юридических лиц, физических лиц – предпринимателей

Относительно срока исковой давности для начисления штрафных санкций – срок исковой давности составляет 3 года (1095 дней). Такой срок начинает отсчитываться со следующего дня крайних сроков подачи декларации или уплаты налогов. Если декларация подавалась с опозданием, то отправной точкой отсчета такого срока является фактическая дата подачи. В случае подачи уточняющих расчетов к декларации, срок исковой давности отсчитывается начиная с дня подачи такой уточненки.

Если контролирующий орган не начислил штрафные санкции в период исковой давности, то по его окончанию он не имеет права начислять обязательства потаким декларациям или не своевременным уплатам налогов.

 

Аналитика:

Законодательство:

Срок исковой давности по требованию налоговых органов о взыскании Статья НК РФ определяет размер штрафа при нарушении срока.