No / Операции по проведению платежей, осуществляемые с отсрочкой платежа, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Содержание

ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР

Представителям малого и среднего предпринимательства, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, полагается отсрочка по налогам и взносам. Расскажем, как и каким образом, а также кому Правительство предоставит налоговые каникулы.

Кому дадут отсрочку по налогам и взносам

Отсрочка предусмотрена лишь в отношении конкретных категорий бизнеса, которые оказались наиболее уязвимы из-за пандемии (постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409). Перечень льготируемых видов бизнеса закреплен на правительственном уровне. Получить помощь от государства смогут следующие организации и ИП:

  • малое и среднее предпринимательство, в том числе микропредприятия;
  • градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения.

Льготные виды бизнеса

Правительство РФ определили 22 отрасли экономики, которые пострадали от пандемии больше всех. Полный перечень отраслей опубликован на официальном сайте Минэкономразвития РФ. В первую очередь получат поддержку от государства:

  • организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;
  • учреждения культуры, досуга и развлечений;
  • перевозчики, аэропортовая деятельность и автоперевозки;
  • деятельность по организации конференций и выставок;
  • организации физкультурно-оздоровительной деятельности и спорта;
  • турагентства и других организаций в сфере туризма;
  • организации гостиничного бизнеса;
  • организации общественного питания;
  • организации, предоставляющие бытовые услуги населению.
    • ремонт,
    • стирка,
    • химчистка,
    • услуги парикмахерских и салонов красоты

Организации и ИП, ведущие деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, определяют по основному виду деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП.

Чтобы получить отсрочку, для каждой группы льготников чиновники предусмотрели дополнительные условия.

Условия отсрочки для малого и среднего бизнеса

Воспользоваться отсрочкой по налогам и страховым взносам сможет не каждый представитель малого и среднего бизнеса. Правительство определило три ключевых условия:

  1. Бизнесмен отнесен к категории малого или среднего предпринимательства. В таком случае он получает отсрочку по всем налогам, кроме НДС. А если бизнес признан микропредприятием, то предоставляется отсрочка и по налогам (кроме НДС), и по страховым взносам.
  2. Бизнес ведется в отрасли, наиболее пострадавшей от пандемии COVID-19. Перечень определен Правительством РФ.
  3. Экономический субъект включен, по состоянию на 1 марта 2020 года, в реестр малого и среднего бизнеса и применения спецрежима налогообложения по НК РФ.

Для микропредприятий отсрочка возможна по всем налогам, кроме НДС, и страховых взносов на срок до 6 месяцев — с марта по август 2020 года.

Для малых, средних и градообразующих предприятий отсрочка возможна по всем налогам, кроме НДС, на срок до полугода — с марта по август 2020 года.

Условия отсрочки для градообразующих и стратегических организаций

Градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения также могут претендовать на льготы в виде отсрочки по налогам. К таковым относятся организации, которые не являются представителями малого и среднего предпринимательства, но отвечают условиям для получения налоговых каникул.

Кто относится к градообразующим и стратегическим организациям

ФНС выделила всего три вида крупных налогоплательщиков, которые смогут воспользоваться отсрочкой по налоговым платежам в бюджет.

  1. Стратегические организации. Их перечень закреплен отдельным распоряжением Правительства РФ от 20 августа 2009 г. № 1226-р (в ред. 2020 года).
  2. Системообразующие учреждения. Список организаций этой категории утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития Российской Федерации от 20 марта 2020 года № 3.
  3. Градообразующие предприятия. Это организации, в которых среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчетных периода составляет более 5 000 человек.

Чтобы получить отсрочку по налогам, крупные налогоплательщики должны удовлетворять следующим условиям снижения доходов или других показателей деятельности.

  • доходы, определяемые в целях налогообложения, снижены более чем на 10 %;
  • доходы от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав снижены более чем на 10 %;
  • доходы от реализации товаров, работ, услуг по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, снижены более чем на 10 %;
  • получен убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года. При условии, что за 2019 год убытка не было.

Если градообразующее, стратегическое или системообразующее предприятие допустило снижение количества трудоустроенных застрахованных лиц более чем на 10 %, то отсрочки не будет.

Крупным налогоплательщикам отсрочку по налогам предоставят исключительно в заявительном порядке. В этом случае необходимо подать заявление в ИФНС до 1 декабря 2020 года. Иначе воспользоваться налоговыми каникулами по новым правилам не получится.

Налог Период, за который налог начислен Срок предоставляемой отсрочки Комментарий
Налог при УСН 2019 год Продлить срок уплаты на 6 месяцев Пени и штрафы за просрочку по уплате налогов, в указанные сроки не применяются
Налог на прибыль
ЕСХН
Налоги и авансовые платежи по налогам, кроме НДС I квартал 2020 В случае, если в соответствии с НК РФ налог (авансовые платежи по налогу) платят не позднее срока, установленного кодексом для представления налоговой декларации (расчета) по налогу, то в целях применения первого и второго абзацев настоящего пункта срок представления (подачи) налоговой декларации (расчета) определяется без учета продления
II квартал 2020 года или полугодие 2020 Продлить срок уплаты на 4 месяца
Транспортный налог I квартал 2020 Внести платеж не позднее 30 октября 2020 года Условия распространяются на:
— субъекты РФ;
— муниципальные образования;
— города федерального значения Москву, Санкт-Петербург и Севастополь, при условии, что региональными и местными законами предусмотрена уплата авансовых платежей по этим налогам
II квартал 2020
Налог на имущество I квартал 2020
II квартал 2020
Земельный налог I квартал 2020
II квартал 2020
Страховые взносы за работников Март, апрель, май 2020 Продлить срок уплаты на 6 месяцев Пени и штрафы за просрочку по уплате страховых взносов, в указанные сроки не применяются
Июнь, июль 2020 Продлить срок уплаты на 4 месяца
Страховые взносы ИП за себя с дохода, превышающего 300 000 руб. в год За 2019 год (срок уплаты — до 1 июля 2020)
Вид отчетности Отчетный период Срок предоставляемой отсрочки Комментарий
Сдача налоговых деклараций (за исключением деклараций по НДС), расчетов по авансовым платежам и бухгалтерской (финансовой) отчетности Отчетность, срок представления которой приходится на период март-май 2020 Продлить срок сдачи отчетности на 3 месяца Пени и штрафы за просрочку подачи отчетности и пояснений в указанные сроки не применяют
Представление документов, пояснений и иных сведений по требованию о представлении документов Требование от ФНС получено в срок с 1 марта до 1 июня 2020 Продлить срок сдачи сведений на 20 рабочих дней

Если отсрочку предоставляют в пределах сроков, указанных в таблице, обеспечения обязательств не нужны.

Если отсрочку предоставляют на срок более 6 месяцев, то организация или ИП должны предоставить залог. Залогом может быть недвижимое имущество, кадастровая стоимость которого превышает сумму налоговых платежей, включаемых в график погашения задолженности. Или представить поручительство — банковскую гарантию, которая соответствует требованиям, предусмотренными статьями 74, 74.1 и пунктом 2.1 статьи 176.1 НК РФ.

Выбор читателей

с учетом НДС (см. минимальный расход в тенге и белорусских рублях), вы сможете воспользоваться отсрочкой платежа одним из способов: настроить​.

Отсрочка по уплате налогов из-за эпидемии: новые сроки в 2020 году

Как получить отсрочку по налогам в период финансовых трудностей компании

Чем полезно это решение

Если у компании временные финансовые затруднения, есть шанс перенести налоговые платежи на будущие периоды и спасти бизнес от банкротства. Решение подскажет, когда предприятие вправе рассчитывать на отсрочку и как действовать финансовому директору.

Преимущества и недостатки

Подробные рекомендации со ссылками на нормативно-правовую базу – преимущество этого решения. Советы пригодятся компании, которая рискует обанкротиться, если вовремя не перечислит налоги в бюджет.

Чтобы временно снизить финансовую нагрузку на предприятие, обратитесь в инспекцию с заявлением об отсрочке налоговых платежей.

По каким налогам можно получить отсрочку платежа

Налоговый орган вправе разрешить компании отсрочить выплату:

  • федеральных налогов. Например, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций;
  • региональных налогов. Например, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;
  • местных налогов. Например, земельный налог;
  • страховых взносов.

Выплаты в федеральный бюджет можно отсрочить до трех лет, остальные суммы – до года. Например, компания выплачивает 3 процента налога на прибыль в федеральный бюджет и 17 в региональный. Значит, сумму в пределах 3 процентов можно отсрочить до трех лет, а 17 процентов – до года.

Вопрос: Можно ли получить отсрочку или рассрочку по доначисленным суммам налогов, штрафов и пеней

Законодательство позволяет компании получить отсрочку или рассрочку по доначисленным суммам налогов, штрафов и пеней.

Инспекторы откажут в отсрочке или рассрочке платежа, если на момент обращения:

  • контролеры не закончили налоговую проверку;
  • компания оспаривает решение налоговых инспекторов в суде или УФНС.

Чтобы временно приостановить выплату задолженности, обратитесь с заявлением в:

  • ФНС России – по федеральным налогам;
  • УФНС по региону регистрации компании – по региональным и местным налогам.

Контролирующий орган рассмотрит заявление и сообщит о своем решении в течение 30 рабочих дней.

Какие условия для отсрочки платежа по налогам требует законодательство

Компания может получить отсрочку платежа по налогам, если она:

  • пострадала из-за стихийного бедствия или технологической катастрофы;
  • не получила из бюджета деньги за товары или выполненные работы для государственных или муниципальных нужд;
  • рискует обанкротиться после выплаты налогов;
  • работает сезонно.

Чтобы получить отсрочку для таможенного НДС и таможенных пошлин, налогоплательщик должен делать поставки по международному договору РФ или ввозить скоропортящиеся товары на территорию РФ. Обратитесь к таможенникам с заявлением об отсрочке. Помните, размер отсрочки не должен превышать стоимость чистых активов компании.

Обратите внимание, отсрочка платежа для компании платная. Инспекторы начисляют процент, который нужно выплатить вместе с налогами. Исключение – два основания для отсрочки: компания пострадала от стихийного бедствия или не получила бюджетное финансирование.

Как получить отсрочку платежа по налогам

Если компания временно испытывает финансовые затруднения, попытайтесь изменить сроки выплаты налогов. Алгоритм действий такой:

  • проверьте, нет ли у компании обстоятельств, когда закон запрещает давать отсрочку платежа;
  • убедитесь, что предприятие рискует обанкротиться, если единовременно заплатит налоги;
  • выясните, по каким налогам нужна отсрочка платежа;
  • оформите банковскую гарантию, залог или поручительство;
  • подготовьте пакет документов;
  • подайте документы в налоговый орган;
  • получите решение инспекции.
  • контролирующие органы возбудили против компании уголовное дело за нарушение налогового законодательства;
  • инспекторы не закончили проверку предприятия;
  • налоговый орган считает, что налогоплательщик использует отсрочку, чтобы скрыть имущество;
  • компания нарушила условия отсрочки или инвестиционного налогового кредита за последние три года.

Основания для отказа. Инспекция не рассмотрит заявление об отсрочке платежа по налогам, если:

Если есть хотя бы одно из обстоятельств, не ждите положительного решения об отсрочке по налогам. Действующие решения налоговая отменит.

Финансовый анализ. Убедитесь, что компании грозит банкротство, если она вовремя выплатит налоги. Самостоятельно проанализируйте финансовое состояние компании. Ориентируйтесь на методику, которую законодатели утвердили приказом Минэкономразвития России от 18 апреля 2011 г. № 175. Учтите, налоговый орган проверит основание для отсрочки. Если угрозы банкротства нет, не стоит тратить время и переходить к следующим действиям. Инспекторы примут отрицательное решение.

Обеспечение. Налогоплательщик должен обеспечить возврат суммы отсрочки и процентов. Воспользуйтесь банковской гарантией, залогом или поручительством. Если оформите банковскую гарантию:

  • избавитесь от риска утраты имущества или претензий от поручителей;
  • сэкономите время. Инспекторы дополнительно рассматривают залог и поручительство семь рабочих дней;
  • повысите шансы на положительное решение проверяющих, потому что минимизируете риски инспекции.

Вопрос: Как правильно оформить банковскую гарантию, чтобы обеспечить возврат отсрочки по налогам

Игорь Ямпольский, юрист компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»

Распространенная причина, по которой инспекция отказывает в отсрочке по налогам, – ошибки в банковской гарантии. Чтобы повысить шансы компании и изменить сроки выплат, оформляйте гарантию внимательно. Убедитесь, что в документе указали:

  • дату выдачи;
  • принципала – налоговый орган;
  • бенефициара – налогоплательщик;
  • гаранта – банк;
  • сумму гарантии;
  • срок действия;
  • основание, чтобы выплатить гарантию, – требование инспекции.

Пропишите в гарантии условие, что, если компания не выплачивает проценты и суммы отсроченного налога, инспекция предъявляет документ банку и получает возмещение деньгами или имуществом банка. Обратите внимание, гарантию нельзя отзывать или передавать. Срок действия должен быть не меньше шести месяцев после того, как закончится отсрочка. Гарантия не должна требовать от налогового органа документы, которых нет в статье 74.1 Налогового кодекса РФ. Например, копии требования об уплате налога. Чтобы получить документ, обратить в любой банк из списка на сайте Минфина.

Документы. Чтобы получить отсрочку по налогам, подготовьте документы:

  • заявление;
  • доверенность на представителя, если заявление подписывает не генеральный директор;
  • перечень дебиторов с суммами и сроками подписанных договоров;
  • копии действующих договоров с контрагентами;
  • письменное обязательство компании о том, что она гарантирует соблюдать условия отсрочки;
  • график погашения задолженности по налогам;
  • документы и расчеты, которые подтверждают риск банкротства предприятия;
  • обеспечение отсрочки. Например, банковскую гарантию или заявление поручителя.

Дополнительно запросите у банков справки:

  • о ежемесячных оборотах компании за последние шесть месяцев в помесячной разбивке;
  • об остатках денежных средств на расчетных счетах;
  • о платежках, которые банк поместил в картотеку неоплаченных документов.

Если не соберете полный комплект или неправильно оформите документы, в отсрочке откажут. Если не знаете, как правильно оформить бумаги, проконсультируйтесь с инспекторами.

Документы подайте лично или направьте по почте в:

  • ФНС России – для отсрочки по федеральным налогам;
  • УФНС по месту регистрации компании – для отсрочки по региональным или местным налогам.

Если лично направляетесь в налоговый орган, требуйте поставить штамп о приеме документов.

Сроки. Инспекторы примут решение об отсрочке через 30 рабочих дней и в течение трех рабочих дней направят уведомление налогоплательщику.

Если привлекаете поручителя или передаете имущество в залог налоговому органу, проверяющие дополнительно рассмотрят заявление за семь рабочих дней. Если обеспечение подходит, через пять рабочих дней с компанией подпишут договор залога или поручительства.

Чтобы обжаловать решение УФНС, обратитесь с жалобой в ФНС. Решение ФНС оспаривайте в суде.

 

Игорь Ямпольский, юрист компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»

Сети работают с НДС, а «Ирмень» без НДС. Нам более Средняя отсрочка платежа за факторинг здесь достигает 90 дней (три месяца). В России.

Отсрочка платежа и порог отключения

Мораторий на проверки и наказания

  • До 31 мая введен мораторий на выездные и повторные налоговые проверки, включая проверки сделок между взаимозависимыми лицами и соблюдения валютного законодательства (за исключением случаев, когда срок давности истекает до 1 июня).
  • Отменена ответственность за нарушения и непредставление сведений по требованию налоговой, допущенные с 1 марта по 31 мая.
  • До 31 мая ФНС не будет приостанавливать операции по счетам и электронные переводы.
  • С частных медицинских клиник, освобожденных от налога на прибыль, не будут принудительно взимать налоги и взносы.
  • Сроки отправки требований об уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов увеличены на шесть месяцев.
  • Фонд социального страхования (ФСС) на основе информации от налоговых органов может дать отсрочку по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Перенесены сроки сдачи деклараций

  • На три месяца продлен срок сдачи налоговых деклараций (за исключением НДС), а также налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физлиц, расчетов по авансовым платежам и бухгалтерской отчетности, срок подачи которой приходится на март—май 2020 года.

В частности, срок представления физлицами налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ перенесен с 30 апреля на 30 июля.

  • Срок подачи деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал продлен до 15 мая.
  • Срок предоставления пояснений по требованиям, полученным с 1 марта до 31 мая, продлен на 20 рабочих дней, пояснений в рамках камеральных проверок деклараций по НДС по требованиям, полученным с 1 марта до 31 мая, — на десять рабочих дней.
  • На три месяца продлен срок предоставления банками и другими финансовыми организациями информации о счетах нерезидентов за 2019 и предыдущие отчетные годы в рамках международного автоматического обмена финансовой информацией.
  • На три месяца продлен срок предоставления заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

ФНС приостановила прием граждан до 30 апреля и призвала подавать декларации и платить налоги онлайн. Те, у кого нет личного кабинета, могут заплатить налог банковской картой с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин».

Подпишитесь на рассылку РБК.Рассказываем о главных событиях и объясняем, что они значат.

Автор: Ольга Агеева

Теги:налоги, проверки, декларации, господдержка бизнеса

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: когда у заказчика нет денег, отсрочка платежа логистика грузоперевозки

Отсрочка платежа по сделке не предоставляет права на возмещение НДС, поскольку возмещение НДС предполагает его предварительную уплату.