В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать: после задолженности в размере стоимости неоплаченных товаров (п. 1 ст.

4.3 Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — головная боль для любого бухгалтера. Наличие у компании сомнительных долгов тянет за собой необходимость создавать резервы и это при том, что неоплаченные счета и без того создали дыру в бюджете организации. Но можно ли вообще обойтись без дебиторской задолженности? На эти и другие вопросы ответили эксперты в рамках четвертой летней сессии Клуба финансовых директоров.

"Дебиторская задолженность — это те деньги, которые не заплатили компании клиенты. Конечно, любая организация заинтересована в том, чтобы иметь меньше "дебиторки" и чтобы она возвращалась быстрее. Можно ли работать вообще без дебиторской задолженности? Можно, если выстроить работу только по предоплате. Но во многих случаях дебиторская задолженность позволяет привлекать клиентов и увеличивать продажи. "Дебиторка" формируется за счет того, что компания позволяет контрагенту получить услугу или товар и расплатиться чуть позже. Существует закономерность: чем больше "дебиторка", тем охотнее к компании идут клиенты, чем меньше она, тем меньше контрактов заключает фирма, тем ниже ее продажи", — рассказывает Андрей Ковалев, главный бухгалтер "Трансаэро".

К примеру, в практике "Трансаэро" есть два вида взаимодействия с клиентами. В первом — возникновение дебиторской задолженности исключено. Билеты продаются непосредственно пассажиру, он может поставить бронь на сутки, но пока он не оплатит покупку, он никуда полететь не сможет. Долгов не возникает, но и продажи таким способом идут медленнее.

Намного выгоднее и быстрее компании реализовать билеты оптом, через агентство. Но оно не заплатит сразу, сначала возьмет билеты, продаст туры путешественникам и только потом перечислит полученные деньги авиакомпании. Соответственно компания создает "дебиторку" для агентства, чтобы получить в обмен большой объем реализации билетов.

Однако в погоне за клиентами организация и сама может оказаться в долгах, потому что неоплаченные товары и услуги создают недостаток средств в бюджете компании. Чем больше дебиторская задолженность у фирмы, тем сильнее она компенсирует финансовый дефицит за счет кредиторской задолженности. Для того чтобы компания легко справлялась даже с большим объемом клиентов, которые платят с отсрочкой, дебиторская задолженность должна иметь большую оборачиваемость. То есть неоплаченные суммы могут быть велики, но возвращаться в компанию они должны очень быстро. Скорость их поступления зависит от условий договора и надежности контрагента.

Главной ошибкой является прекращение отслеживания ситуации в компании контрагента после заключения договора

"Для проверки правильности договоров требуется привлекать юристов, так как продажникам главное заключить договор, оплатит ли контрагент его или нет, продажника не интересует. У него от этого не зависят бонусы", — говорит Ковалев. В договоре должны быть изложены удобные для компании сроки оплаты и пункты документа не должны расходиться с реальными договоренностями. Нередко продажники заключают с клиентом стандартный договор компании, а на словах договариваются, что оплата будет проведена быстрее. Клиент может согласиться на такие условия, но руководствоваться в дальнейшем тем, что прописано в договоре. Надежда Масляева, заместитель генерального директора ПСК "Трансстрой", рассказывает, что можно обязать продажника делать первый звонок клиенту в случае просрочки платежа. В этом случае сотрудник будет заинтересован в правильности составления договора и своевременности оплаты.

Второе, что следует сделать при заключении договора, — проверить контрагента. Сергей Яковлев, заместитель генерального директора "Интерфакса", считает, что сегодня есть достаточно открытых источников информации, позволяющих выяснить реальное положение дел в компании. Можно посмотреть баланс организации, отследить, не находится ли она в стадии банкротства и реорганизации через "Вестник государственной регистрации", который публикуется налоговыми органами. "В зависимости от того, доверяете вы контрагенту или нет, можно предложить ему отсрочку или, напротив, попросить с него аванс", — советует Масляева.

По мнению Яковлева, главной ошибкой является прекращение отслеживания ситуации в компании контрагента после заключения договора, так как организация может вступить в стадию реорганизации или банкротства, а кредитор не успеет предъявить свои требования. "Компания должна предупреждать кредиторов о реорганизации за два месяца, но на деле этого не происходит. В итоге если вы упустили ситуацию, то с реорганизованной компании взять уже нечего, все активы выведены. Есть мошенники, которые проводят чистку компаний с многомиллионными долгами — вводят их в состав другой фирмы, и взыскать деньги в этом случае практически невозможно", — говорит Яковлев.

Если все профилактические меры оказались бессильны и контрагент не собирается платить, компания может запустить целый ряд механизмов, позволяющих вернуть деньги. В первую очередь следует воспользоваться нефинансовыми условиями договора. "В качестве нефинансового условия у нас в договоре написано, что в случае отсутствия оплаты мы можем закрыть агентству бронирование на рейс. Не заплатил вовремя — не отправишь пассажиров", — объясняет Ковалев. Когда нефинансовых условий не предусмотрено, следует начать претензионную работу. Если и в этом случае клиент не возвращает деньги, компании пора обращаться в суд.

ЭкономикаФинансы

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Безнадежная «дебиторка»

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать: после задолженности в размере стоимости неоплаченных товаров (п. 1 ст.

Управление дебиторской задолженностью

Под дебиторской задолженностью понимается задолжен­ность, возникающая при реализации продукции предприятия с отсрочкой платежа, т.е. на условиях коммерческого кредита

Коммерческий кредит может оформляться:

1) либо записью по открытому счету (оформление счета-фактуры);

2) либо векселем (к получению).

Основными показателями финансовой отчетности, характе­ризующими объем предоставленного коммерческого кредита, яв­ляются:

1) дебиторская задолженность;

2) скидка по сомнительным поступлениям;

3) чистая дебиторская задолженность.

Объем дебиторской задолженности определяется как сумма погашения всех счетов-фактур и векселей к оплате, оформлен­ных при предоставлении коммерческого кредита (отсрочки пла­тежа за поставленный товар). Под скидкой по сомнительным поступлениям понимается часть дебиторской задолженности, которая, по предварительным оценкам, не будет погашена. Сомнительные поступления по де­биторской задолженности — это убытки или расходы, обуслов­ленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. Поскольку на момент реализации продукции компания не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена, при оценке дебиторской задол­женности начисляется определенная скидка для поступлений. В финансовую отчетность, кроме статьи «Дебиторская задолжен­ность», включается статья «Скидка для безнадежных поступле­ний», а в отчет о прибыли безнадежные поступления включаются в качестве расходов за отчетный период. Скидка для безнадеж­ных поступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономической конъюнктуре. Для оценки безна­дежных поступлений используются два метода: исходя из про­центного отношения непогашенной дебиторской задолженности к чистому объему реализации и исходя из процентного отноше­ния неоплаченных счетов или векселей в их общем объеме.

В первом случае скидка для безнадежных поступлений отчет­ного года определяется исходя из доли неоплаченных счетов (векселей) в чистом объеме реализации, т.е. за вычетом скидок к цене товаров и возвращенных товаров, за предшествующие годы. Во втором случае базой оценки является либо удельный вес не­оплаченных счетов (векселей) в их общем объеме за предшест­вующие годы, либо удельный вес неоплаченных счетов (вексе­лей) в объеме счетов (векселей), сгруппированных в зависимости от числа просроченных дней оплаты. Использование группиров­ки счетов в зависимости от числа просроченных дней оплаты на­глядно иллюстрируют таблицы.

Подборка счетов к получению по просроченным дням оплаты


Расчет скидки по сомнительным поступлениям


Как следует из расчетов, для отчетного периода безнадежные поступления составляют 70 долл.; на эту сумму счета к получе­нию должны быть уменьшены в балансе. Как отмечалось выше, подобный подход позволяет реализовать в финансовой отчетно­сти принцип осторожности и принцип соответствия доходов и расходов отчетного периода, что в конечном итоге обеспечивает возможность наиболее корректно рассчитать результат финансо­во-хозяйственной деятельности компании за отчетный период. Под чистой дебиторской задолженностью понимается разни­ца между дебиторской задолженностью и скидкой по сомнитель­ным поступлениям.

Управление дебиторской задолженностью — важная состав­ная часть общего менеджмента предприятия. Погашение деби­торской задолженности для производственного предприятия яв­ляется основным источником поступления денежных средств. Предоставление отсрочки платежа значительно расширяет воз­можности реализации. По мере роста объемов производства рас­тут и объемы дебиторской задолженности. Условия предоставле­ния коммерческого кредита определяются под влиянием двух тенденций. С одной стороны, продление отсрочки платежа за по­ставленный товар помогает не только сохранить старых, но и привлечь новых клиентов. С другой стороны, потребность в де­нежных средствах заставляет предприятие ужесточать условия коммерческого кредита. Основным вопросом политики управления дебиторской за­долженностью является поиск механизма оптимального соотно­шения большего объема продаж и риска, связанного с продлени­ем отсрочки платежа. Вполне очевидно, что предприятие будет стремиться наращивать объемы реализации. В этой связи возрас­тает значение управления чрезмерными рисками.

Управление дебиторской задолженностью включает:

1) разработку политики предоставления коммерческого кре­дита и инкассации для различных групп покупателей и по раз­личным видам продукции;

2) анализ и ранжирование дебиторской задолженности в за­висимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

3) контроль над расчетами дебиторов, в том числе по просро­ченной задолженности;

4) определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов;

5) определение условий продажи, обеспечивающих гаранти­рованное поступление денежных средств;

6) прогноз поступлений денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации.

Политика предоставления коммерческого кредита (отсрочки платежа за поставленный товар) должна быть направлена на оп­тимизацию реализации продукции предприятия и притока де­нежных средств в результате погашения дебиторской задолжен­ности. В целях реализации такой политики предприятия состав­ляют контракты с гибкими сроками и формами оплаты, которые могут оказаться выгодными для обеих сторон сделки. При этом надо учитывать, что изменение условий предоставления коммер­ческого кредита может быть вызвано острой нехваткой денежных средств у предприятия-продавца.

Предприятие может предложить покупателю своей продук­ции:

1) скидку за предоплату;

2) частичную предоплату (сочетание предоплаты и продажи в кредит);

3) передачу на реализацию, при которой предприятие-прода­вец сохраняет права собственности на товары до их фактической реализации партнером сделки — торговым предприятием;

4) поэтапную оплату (выставление промежуточного счета), предполагающую оплату по мере выполнения заказов или работ;

5) предоставление банковской гарантии, предполагающей
возмещение банком суммы погашения дебиторской задолженности в случае неисполнения своих обязательств дебитором;

6) гибкое ценообразование:

— с целью защиты от инфляционного обесценения доходов от реализации продукции цены могут быть привязаны к общему индексу инфляции или зависеть от индекса инфляции для кон­кретных видов продукции;

— с целью получения доходов не ниже среднерыночных цены могут быть привязаны к стоимости альтернативных источников доходов;

— цены могут быть снижены за досрочную оплату поставлен­ной продукции, так как скидки приносят больше пользы, чем штрафы.

Основные положения гибких контрактов:

1) если полная предоплата невозможна, следует получить час­тичную предоплату;

2) не следует предоставлять разрозненные скидки, целесооб­разнее разработать и внедрить систему скидок;

3) скидки необходимо предоставлять только с учетом их влияния на финансовые результаты деятельности предприятия, в том числе:

— если предоставление скидок способствует увеличению объ­ема реализации и валовой прибыли предприятия;

— если предприятие-продавец испытывает острую нехватку денежных средств, несмотря на то, что скидки могут принести значительные потери при реализации;

— в случае досрочной оплаты продукции, так как предостав­ление скидок приводит к уменьшению налогооблагаемой базы, что, в свою очередь, увеличивает прибыль после уплаты налога, остающуюся в распоряжении предприятия;

4) целесообразно реализовывать продукцию на условиях коммерческого кредита в отдельных случаях, например:

— часть продукции зарезервировать для продажи в кредит перспективным клиентам, испытывающим временную нехватку денежных средств;

— часть продукции зарезервировать для продажи в кредит при выходе на новые рынки;

— часть продукции зарезервировать для продажи в кредит в чрезвычайных случаях;

— часть продукции зарезервировать для продажи в кредит персоналу отдела реализации в качестве поощрения за эффек­тивную работу.

Неоднозначное влияние инфляции на различные группы товаров, количество которых с каждым годом увеличивается, усложняет координацию политики в области закупок сырья и материалов и политики в области продаж, что, в свою очередь, вызывает необходимость повышения эффективности процедур инкассации.

Между показателями, характеризующими коммерческий кре­дит, существует взаимосвязь, которую можно представить сле­дующими формулами:

Доходы = дебиторская задолженность • маржа • оборачиваемость дебиторской задолженности.

Доходы = запасы • торговая наценка (в %) • оборачиваемость запасов.

Первая формула показывает, что доходы, которые приносит реализация в кредит, находятся в прямой зависимости от объе­мов кредитования, скорости оборачиваемости дебиторской за­долженности и маржи. Вторая формула показывает, что доходы, которые приносит использование материально-производствен­ных запасов, находятся в прямой зависимости от объемов и ско­рости оборачиваемости запасов, а также от торговой наценки.

Ранжирование дебиторской задолженности. Все заказы, посту­пающие от клиентов, в зависимости от объемов закупок следует разделять на две группы: небольшие по объему и крупные. При этом устанавливается некоторая фиксированная величина, за ко­торую принимается объем заказа, при котором расходы, связан­ные с проведением анализа кредитоспособности клиента, равны потенциальным убыткам от потери мелких заказов. Сравнение с фиксированной величиной позволяет отнести заказ к той или иной группе. Для заказов, объем которых ниже установленной фиксированной величины, следует установить режим автомати­ческого утверждения. Значение фиксированной величины по ме­ре изменений условий, определяющих ее уровень, необходимо пересматривать.

К основным методам управления дебиторской задолженно­стью относятся:

1) учет заказов и оформление счетов;

2) ABC-метод анализа дебиторской задолженности;

3) анализ дебиторской задолженности по видам продукции с целью определения невыгодных с точки зрения инкассации това­ров;

4) анализ дебиторской задолженности по срокам возникнове­ния и оценка реального состояния дебиторской задолженности (расчет чистой дебиторской задолженности);

5) контроль над соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

6) расчет скидки при досрочной оплате;

7) оценка возможности и целесообразности продажи деби­торской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности по срокам возникнове­ния:

1) позволяет оценить эффективность и сбалансированность политики реализации продукции на условиях коммерческого кредита;

2) выявляет необходимость применения дополнительных мер по возврату дебиторской задолженности;

3) позволяет сделать более точный прогноз поступлений де­нежных средств от дебиторов;

4) выявляет необходимость создания резервов по сомнитель­ным поступлениям.

Предоставление коммерческого кредита может оформляться счетом-фактурой или векселем к оп­лате. Предприятие-продавец может дождаться срока погашения дебиторской задолженности и получить выручку от реализации в полном объеме. Однако на практике потребность в денежных средствах может возникнуть неожиданно, и для Сохранения ста­бильности финансового положения предприятия целесообразно уступить право требования кредитным учреждениям, чтобы по­лучить денежные средства и покрыть возникшие расходы. Продажа счетов-фактур и векселей к получению (продажа де­биторской задолженности, переуступка прав требования) имеет ряд недостатков, в том числе:

1) реальные убытки;

2) потеря контроля над должниками как потенциальными клиентами в будущем.

 

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность в отделе продаж Убойный метод возврата дебиторки

Дебиторская задолженность (ДЗ) — долги «дебиторов», то есть Большую часть «дебиторки» составляют неоплаченные счета (или.

Периоды оборота дебиторской и кредиторской задолженности: насколько справедливы расчетные формулы?

Оборотные активы представляют собой часть авансированного капитала. В их стоимость включаются материальные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, дебиторская задолженность и денежные средства. Здесь получает отражение прежде всего все, что связано с трудом – предметы, средства, оплата. В интересах предприятия организовать работу с оборотными средства наиболее рациональным способом, так как от этого напрямую зависит его финансовое состояние. Система показателей оборачиваемости оборотных средств основывается на двух взаимосвязанных финансовых коэффициентах: коэффициенте длительности одного оборота и коэффициента оборачиваемости, характеризующих эффективность использования оборотного капитала. Последний оказывает влияние на деловую активность, капиталоотдачу и также рентабельность активов или деятельности предприятия.

Содержание

Концепция управления оборотом активов, вероятно, менее известна менеджерам, чем управление рентабельностью с продаж. Тем не менее следует особо подчеркнуть, что каждый доллар вложенных в дело активов необходимо заставить работать, а еще лучше «потеть», ради достижения максимально возможного уровня продаж.
Что это значит на практике? Возьмем гостиницу с бальным залом, который используется только по вечерам для танцев посетителей ресторана или банкетов. Сравнительно небольшие инвестиции в раздвижные перегородки позволили бы использовать помещение в течение дня для проведения конференций различного масштаба. Введение вечерней смены или 7-дневной работы на предприятии позволило бы повысить оборачиваемость активов и «выжать» из дорогостоящего производственного оборудования больший объем продаж.

Темп работ имеет существенное значение и тогда, когда вкладываются средства в строительство нового магазина компании или в установку ценного производственного оборудования. Цель — максимально быстро запустить их в работу и повысить оборачиваемость активов. Неиспользуемые производственные площади, неважно собственные или арендуемые, стоят денег. Возможные решения здесь зависят от ожидаемых сроков простоя и могут включать либо временную сдачу неиспользуемых площадей в поднаем, либо переезд в другое помещение с тем, чтобы все здание можно было сдавать в аренду или продать.
Оборотный капитал должен использоваться столь же производительно, как и долгосрочные активы. Основными элементами оборотного капитала являются товарно-материальные запасы, незавершенное производство, дебиторы (задолженность покупателей) и кредиторы (задолженность компании поставщикам). Некоторые менеджеры полагают, что за состояние запасов, незавершенного производства, дебиторской и кредиторской задолженности несет ответственность финансовая служба. Это абсурд. Менеджеры должны осуществлять управление этими элементами оборотного капитала, опираясь на помощь финансовой службы.
Отдельные показатели должны рассчитываться для:

  • товарно-материальных запасов и незавершенного производства;
  • дебиторской задолженности;
  • кредиторской задолженности.

Ниже представлены формулы и комментарии по каждой из указанных позиций:
Показатели запасов
Показатели запасов обычно выражаются одним из двух способов:

  • либо числом дней, за которые запасы и незавершенное производство совершают оборот,
  • либо числом оборотов запасов и незавершенного производства в течение года.

Может показаться неожиданным, что для расчета оборачиваемости запасов используется себестоимость проданных за год товаров, а не сам годовой объем продаж. Причина в сравнимости показателей: стоимость запасов и себестоимость продаж рассчитываются на одной и той же основе.
Рассмотрим следующий пример:
$ млн.
Годовой объем продаж 10,00
Себестоимость продаж 3,88
Валовая прибыль 6,12
Запасы и незавершенное производство:
в начале года 1,87
в конце года 2,21
Средний уровень запасов
и незавершенного производства 2,04
Из двух приведенных коэффициентов оборачиваемость запасов в днях, видимо, более информативна для менеджеров. Например, если в следующем году ожидается замедление оборота запасов и незавершенного производства со 192 до 199 дней, то, очевидно, потребуется дополнительная неделя, чтобы превратить их в проданные товары. Соответствующее изменение годовой оборачиваемости запасов с 1,9 до 1,83 оборота выглядит менее наглядно.
В производственной компании с крупными вложениями в товарно-материальные запасы, возможно, имеет смысл рассчитывать отдельные коэффициенты для:

  • сырья,
  • незавершенного производства,
  • готовой продукции на складе.

Это позволит определить, где прежде всего необходимы корректирующие действия.

В годовом измерении он обычно рассчитывается по формуле. На месячной основе он часто рассчитывается исходя из эквивалентного количества дней. Например, рассмотрим вычисление показателя дебиторской задолженности на июнь 200_ года:
Сумма дебиторской задолженности на конец июня = $130 000
Выставлены счета-фактуры:
— июнь = $57 000
— май = $63 000
— апрель = $50 000
Дебиторская задолженность в сумме $130 000 эквивалентна продажам в:
Июне на $57 000 = 30 дней
Мае на $63 000 = 30 дней
Апреле на $10 000 = 6 дней (пропорционально продажам в этом месяце
66 дней на $ 50 000)
Любая компания, независимо от размера, должна отслеживать количество дней дебиторской задолженности ежемесячно. Ее увеличение всего лишь на один день в течение месяца требует немедленных корректирующих действий. Рассмотрим влияние увеличения количества дней дебиторской задолженности на относительно небольшую компанию с годовым оборотом в 3,65 млн. долл., то есть в среднем 10 000 долл. в день. Предположим, что дебиторской задолженности позволили вырасти на 7 дней в течение финансового года, то есть покупатели получили дополнительную неделю для оплаты счетов. Воздействие этого и на банковский овердрафт, и на прибыль будет значительным:

  • банковский овердрафт увеличится на 70 000 долл. (поскольку будут оставаться неоплаченными дополнительные 7 дней продаж по 10 000 долл. в день);
  • дополнительные процентные платежи по дополнительному заимствованию в объеме 70 000 долл. в течение года по ставке, например, 14% составят почти 10 000 долл. в год.

В компаниях с крупными объемами экспорта, оплата которого может растянуться на длительные сроки, имеет смысл ежемесячно подсчитывать количество дней дебиторской задолженности отдельно для:

  • продаж на внутреннем рынке,
  • экспортных поставок,
  • суммарных продаж.

На месячной основе он часто рассчитывается исходя из эквивалентного количества дней, аналогично дебиторской задолженности. Зная, сколько дней кредита фактически взято у поставщиков, менеджер может обеспечивать соблюдение в целом установленной платежной политики компании.

Ссылки

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность — как НЕ ПОТЕРЯТЬ свои деньги? Академия дебиторской задолженности

оборота дебиторской задолженности — измерить в днях продолжительность периода, в течение которого «дебиторка» остается неоплаченной.