Определение термина Задолженность по заработной плате. кредиторской задолженности Классификация кредиторской задолженности по видам.

Как отразить наличие кредиторской задолженности перед работниками по итогам инвентаризации

Формирование доходов от списания кредиторской задолженности и выявленных излишков ТМЦ. В практической деятельности правда, очень редко бывают ситуации, когда хозяйствующие субъекты не исполняют взятые на себя обязательства по отношению к своему контрагенту например, не передают имущество, не выполняют работу, не уплачивают деньги и т. Кредиторская задолженность должна числиться в учете либо до даты ее погашения хозяйствующим субъектом взыскания контрагентом , либо до даты ее списания с учета. Если хозяйствующий субъект по каким-либо причинам не погасил кредиторскую задолженность, а кредитор не предпринимал никаких действий для взыскания суммы этой задолженности с него, то у предприятия возникнет обязанность списать кредиторскую задолженность. Когда это следует делать и как? Необходимо помнить о том, что начало отсчета срока исковой давности, как правило, не приходится на момент возникновения кредиторской дебиторской задолженности в бухгалтерском учете на соответствующих субсчетах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Дебиторская задолженность- это один из наиболее ликвидных активов учреждения. Однако сумма дебиторской задолженности — это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей.

Cписание кредиторской задолженности по заработной плате

После того, как заработная плата начислена, ее нужно выплатить сотрудникам. Однако временной промежуток между расчетом заработка и его выплатой может быть достаточно длинным.

В результате весь этот период за компанией числится наличие кредиторской задолженности по заработной плате перед сотрудниками. Согласно положениям ст. В его состав входят:. Все указанные составные части должны своевременно начисляться и выплачиваться наемному персоналу в установленные дни. Работники должны получать оплату за труд каждые полмесяца. Нарушение всех этих положений может повлечь для компании самые негативные последствия. Работодатель обязан вести четкий учет отработанного сотрудником времени, а также при применении сдельных систем — выпущенной им продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Для этих целей служат: табели учета рабочего времени, сдельные наряды, ведомости выпущенной продукции, иные документы, составление которых предусмотрено для фиксации выполненной работы, достигнутых производственных результатов. По итогам расчетного периода, на основании указанных документов рассчитывается заработная плата. Для этих целей дебетуются затратные счета, а кредитуется счет заработной платы: Дт 20,23,25,26,44 Кт До тех пор, пока компания не выдаст заработанное сотрудникам, за ней числится кредиторская задолженность перед ними.

Если она присутствует со дня начисления до дня выплаты, это нормально и ничем компании не грозит. А вот если она продолжает сохраняться после утвержденной даты выплаты платы за труд, компания несет разнообразные риски. Если наличие кредиторской задолженности перед персоналом выходит за временные границы сроков выплаты зарплаты у компании, вероятно, будут проблемы. Основные риски нанимателя:. Работники могут временно прекратить работать, если период задержки зарплаты составит более 15 дней.

Для этого им достаточно письменно известить работодателя. Подобный поворот может привести к полному коллапсу деятельности фирмы. Поэтому в интересах компании не допускать образования на длительный временной промежуток значительных сумм кредиторской задолженности по зарплате.

В НК РФ допускается списание просроченной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности в состав внереализационных доходов п. Исковая давность заключается в периоде времени, до окончания которого субъект, в отношении которого допущено правонарушение может обратиться за защитой в суд. Согласно ст.

Однако законодательство допускает применение иных специальных сроков давности, в случае наличия для них соответствующих нормативных актов. Следовательно, если зарплата не была депонирована то ее можно списать в течение года с установленной даты выплаты, в случае, если сотрудник не обратился за ней. Однако если произошло депонирование заработка, то законодательством установлено, что работник может обратиться за ней в течение 3 лет.

Следовательно, такие долги можно отнести на внереализационные доходы только спустя 3 года. В связи с этим, необходимо стремиться не допускать образования кредиторской задолженности перед персоналом на продолжительные периоды времени, рискуя репутацией, деньгами и даже свободой высших должностных лиц фирмы.

Последнее изменение: Сентябрь Бесплатная консультация! Если у Вас есть какие-либо вопросы, пожалуйста, не стесняйтесь задавайте их юристу в онлайн-чат справа, в форму ниже или по телефону горячей линии: Рекомендованные для вас статьи: Как взыскать задолженность по заработной плате?

Алименты с аванса по заработной плате Невыплата заработной платы: чем грозит работодателю, что делать работнику? Как взыскать задолженность по алиментам? Не теряйте статью! Сохраните ее в соцсети:. Трудовое право. Ссылаясь на кризисные явления в экономике и желая сэкономить на уплате страховых взносов некоторые Работодатели вправе требовать от персонала качественное исполнение установленных в трудовом договоре и локальных актах Законодательство обязывает компании произвести полный расчет с увольняющимся работником по всем причитающимся ему суммам Обеспечение безопасности на рабочем месте жестко контролируется со стороны государства.

Несмотря на это, случаи Обратная связь Карта сайта Политика конфиденциальности.

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

Если организация не имеет расчетного счета в банке, могут потребоваться дополнительные бумаги. Например комплект нотариально заверенных учредительных документов фирмы, образцы подписей ее должностных лиц и т. При выплате зарплаты фирма перечисляет в банк необходимую сумму денежных средств. Далее банк перечислит деньги на карточные счета сотрудников. Фирма переводит банку сумму, необходимую для выплаты зарплаты всем сотрудникам, одним платежным поручением.

Кредиторская задолженность по зарплате

После того, как заработная плата начислена, ее нужно выплатить сотрудникам. Однако временной промежуток между расчетом заработка и его выплатой может быть достаточно длинным. В результате весь этот период за компанией числится наличие кредиторской задолженности по заработной плате перед сотрудниками. Согласно положениям ст. В его состав входят:. Все указанные составные части должны своевременно начисляться и выплачиваться наемному персоналу в установленные дни.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Состав и правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности

Райзберг Б. Современный экономический словарь. Экономический словарь. Задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.

Если у организации имеется кредиторская задолженность, возникшая в результате трудовых правоотношений депонированная заработная плата , то такую задолженность можно списать в целях исчисления налога на прибыль, не дожидаясь истечения трехгодичного срока исковой давности, установленного ГК РФ.

Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации. Проводки по зарплате в бюджетном учреждении. Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты.

Списание кредиторской задолженности по заработной плате в связи с истечением срока давности

Как правильно отразить в 6-НДФЛ строку сумму удержанного налога если доход за октябрь года не получен. Руководство предприятия году ищет всякие возможности чтобы погасить задолженность по зарплате с работниками. В себестоимость продукции включаются затраты на оплату труда работников, занятых в производственной сфере — изготовлением продукции, выполнением работ — или обслуживающих производство.

Согласно п. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Кредиторская задолженность по заработной плате

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КРЕДИТОРСКАЯ

Это могут быть даже рекомендации для устройства на работу, как избежать расставленных работодателями ловушек. Трудовой юрист берется за сопровождение любого дела в области трудовых отношений до получения позитивного результата. Каждый спор анализируется, выстраивается наиболее подходящая стратегия для данного случая. В любой ситуации сначала правовед старается урегулировать конфликт без подачи иска в суд.

При этом юрист составляет и отправляет работодателю уведомление, в котором представляет доказательства правоты работника.

В составе кредиторской задолженности по счету «Расчеты по При списании дебиторской задолженности по заработной плате могут.

Сотрудник уволился, а задолженность осталась

Отключил воду, снял бачок и ушел за перфоратором. До сих пор. Куда еще можно обратиться, где искать помощь. Я заключила договор с юр фирмой чтобы они составили мне претензию к застройщику по дду.

Адвокаты, работающие в нашей компании, готовы всегда проконсультировать или оказать поддержку по важным моментам.

Они способны прийти на помощь на разных этапах спорных ситуаций, начиная с момента зарождения спора до разбирательства в зале суда.

Понравился правовой ответ на юридический вопрос. Поделись ссылкой с друзьями в социальных сетях, поддержи наш юридический проект.

Если понадобится, то наши юристы лично встретятся с вами в городе Минске и лично просмотрят ваши документы. Сроки ответа на вопросы пользователей сайта у нас обычно не превышают одних суток с момента регистрации вопроса на нашем сайте.

Мы гордимся своими кадрами У нас трудятся не просто высококвалифицированные, но и талантливые, высокообразованные, вежливые, с многолетним опытом, профессионалы в области юриспруденции и адвокатуры. Будучи клиентом, вы гарантированно получаете индивидуальную консультацию по проблемным вопросам, дополненную добрым, чутким, внимательным отношением эксперта.

Оплата за оказанные платные услуги производится в фиксированном, заранее оговоренном, размере любым удобным для вас способом.

Действует с 1 января 2017 года. Запрет В регистрации транспортного средства может быть отказано на следующих основаниях: не предоставлены все необходимые документы; внесены недопустимые изменения в конструкцию автомобиля; данные по автомобилю в документах не соответствуют действительности; обнаружены признаки подделки документов либо номерных знаков на агрегатах автомобиля; отсутствует ОСАГО.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ирина Нарчемашвили — мастерство стимулирования команды — «Безокладная» зарплата

По данным администрации Иркутской области, общая кредиторская задолженность по заработной плате в регионе составляет на 1 июня 2,45 млн.

Как скорректировать кредиторскую задолженность по зарплате?

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Т. Есбаева, САР, Профессиональный бухгалтер РК

 

 

ПРАВОМЕРНО ЛИ ОТНЕСЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ НА ДОХОД ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ИСТЕЧЕНИИ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА?

 

Работник организаций (бухгалтер) в июле 2012г. ушла в декретный отпуск, а затем и уволилась и осталась неполученная заработная плата из-за финансовых проблем предприятия. Теперь по истечении 4 лет бывший работник потребовал выплатить ему долги. Не считается ли истекшим срок исковой давности по заработной плате? Обязательно ли уведомление работника об имеющейся задолженности по заработной плате, хотя работник был бухгалтером этой же организации и хорошо знал о причитающейся ему заработной плате? Правомерно ли отнесение кредиторской задолженности по заработной плате на доход предприятия по истечении календарного года?

 

Нормативные документы:

-Трудовой Кодекс РК, введенный в действие Законом РК от 23 ноября 2015 года № 414-V — Трудовой Кодекс РК, введенный в действие Законом РК от 15 мая 2007 года № 252-III — Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Согласно статье 195 Трудового Кодекса РК (от 15.05.2007 г.) работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы работнику по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

При этом, в соответствии с положениями этой статьи отпуск без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет может быть использован полностью или по частям на основании письменного заявления работника. Аналогичные положения по отпуску без сохранения заработной платы по уходу за ребенком определены текущим законодательством, а именно статьей 100 Трудового Кодекса (текущий Кодекс)

В 2015 году после отпуска по уходу за ребенком, сотрудница увольняется. Начисленные доходы при увольнении работницы на данный момент не выплачены. Нормами трудового законодательства не предусмотрен срок исковой давности по выплате заработной платы. Таким образом, требования работницы выплатить ей причитающую заработную плату после увольнения, правомерны, не зависимо от того в каком году были начислены доходы.

Пунктами 3-4 статьи 113 Трудового Кодекса РК (текущий Кодекс) определено, что при невыплате заработной платы работодателем в полном объеме и в сроки, которые установлены трудовым договором, работодатель несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. Работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню за период задержки платежа. Размер пени рассчитывается исходя из официальной ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты. При прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения.

Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме!

Получить полный доступ к документу

ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов NEO, Tele2 временно недоступна
ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов Beeline, NEO, Tele2 временно недоступна

Блок «Бизнес — справки»- это информация более чем о 40 000 организациях Казахстана (адреса, телефоны, реквизиты и т.д.), в которых представлены государственные органы и коммерческие предприятия Казахстана.

Доступ к блоку «Бизнес-Справки» вы можете получить следующими способами:

Перед отправкой SMS сообщения ознакомьтесь с условиями предоставления услуги. Внимание! Платежи принимаются только с номеров, оформленных на физ.лицо. Услуга доступна для абонентов Актив, Кселл и Билайн.

 Стоимость услуги —   тенге  с учетом комиссии. 

Если вы не получили SMS с pin-кодом, звоните в абонентскую службу компании «Wooppay» по телефонам
+7 7212 981090 круглосуточно 24/7, и в службу поддержки +7 7172 795004, +7 7273 441414.
По остальным вопросам обращайтесь в компанию «ИнфоТех&Сервис» по тел.: +7 (727) 222-21-01

<< Назад

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская и кредиторская задолженность. Как вести учет.

При наличии просроченной кредиторской задолженности по заработной плате (денежного обеспечения), стипендиям, а также за потребленные.

Кредиторская задолженность по заработной плате

Безнадежную задолженность организация вправе списать после истечения срока исковой давности. Размер просроченной задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22). Чтобы списать дебиторскую и кредиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.

Если по одному сотруднику числится дебиторская и кредиторская задолженность, то необходимо провести взаимозачет.

Сумма дебиторской задолженности, по которой не создавался резерв, списывается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 70 – списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

В течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007:

Дебет 007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

Списанная сумма задолженности является доходом сотрудника, который облагается НДФЛ. Т.к. у организации отсутствует возможность удержать НДФЛ у бывшего сотрудника, ей необходимо сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы в виде сумм безнадежных долгов в нем не поименованы.

В бухучете списание кредиторской задолженности отражается проводкой:

Дебет 70 Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.

Если при налоговой проверке выяснится, что организация не отразила доход в виде безнадежной кредиторской задолженности, организации будет доначислен единый налог. Также придется уплатить штраф в размере 20% от неуплаченного налога и пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Также организация может быть оштрафована за грубое нарушение правил учета доходов и расходов. За это нарушение предусмотрен штраф в размере от 10000 до 30000 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;*
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.*

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.

Бухучет

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.*

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Задолженность граждан

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их иными доходами (письмо Минфина России от 8 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27). В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ.

УСН

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым. Расходы в виде сумм безнадежных долгов (дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности) в нем не поименованы.* Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/274.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности

Инвентаризация задолженности

Списывать кредиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной кредиторской задолженности определите по результатам инвентаризации.

Инвентаризацию проводите по приказу руководителя. Можно использовать типовую форму данного приказа (форма № ИНВ-22). Либо самостоятельно разработать шаблон, утвердив его в приложении к учетной политике.

Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17 либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.*

Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухучет

Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).* Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.*

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).

УСН

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.* Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29, от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/2/66.

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если организация задолжала поставщику, то в доходы включите:

Списывая же долг перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз – в момент поступления такого аванса. Повторно отражать доход в виде списанной кредиторской задолженности не нужно, поскольку это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм. На дату списания кредиторской задолженности у организации на упрощенке отсутствует доход в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ.

Это следует из пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Письмо Минфина РФ от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610

Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, сумма выданного работнику аванса по заработной плате подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 2 статьи 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Из вышеизложенного следует, что датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса признается последний рабочий день его работы в организации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

При увольнении работника и наличии у него задолженности в виде ранее выданного аванса организация признается на основаниистатьи 226 Кодекса налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, выданные работнику под отчет, должны быть возвращены. Для этого организацией должны приниматься все предусмотренные законодательством меры.

В случае, если такое оказалось невозможным в связи, например, с истечением срока исковой давности или если организация приняла решение о прощении долга работника, то датой получения бывшим работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно или дата принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.*

Пунктом 3 приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЗ-3-04/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц»налоговым агентом рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», утвержденной приказом.

4. Ситуация: Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность

Налоговое правонарушение

Основание

Ответственность

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения**

ст. 120 НК РФ

Грубое нарушение в течение одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 10 000 руб.)

Грубое нарушение в течение более одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 30 000 руб.)

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.)

Неуплата или неполная уплата налога(сбора)***

ст. 122 НК РФ

Неуплата или неполная уплата налога (сбора), совершенная неумышленно (по неосторожности) (штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога(сбора))

Неуплата налога (сбора), совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора))***

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание задолженности по заработной плате

По данным администрации Иркутской области, общая кредиторская задолженность по заработной плате в регионе составляет на 1 июня 2,45 млн.