В случае, если Вы понимаете, что срок в три то течение срока исковой давности после.

Вы точно человек?

Специалисты Офиса КПН ГНС рассказали об особенностях списания займа в связи с истечением срока исковой давности. Они заметили, что такой заем соответствует критериям безнадежной задолженности (пп. «а» пп. 14.1.11 НКУ). При этом контролеры отметили, что для заемщика, который списывает безнадежную задолженность, такой заем превращается в безвозвратную финансовую помощь (п.п. 14.1.257 НКУ). Поэтому она увеличивает у заемщика объект налогообложения налогом на прибыль.

В заимодателя просроченная дебиторская задолженность заемщика является финансовым активом. Соответственно, если задолженность по займу является текущей, под нее заимодатель должен создать резерв по сомнительным долгам.

Заимодатель-плательщик налога на прибыль увеличивает свой финрезультат до налогообложения на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов (пп. 139.2.1 НКУ). Кроме того, финансовый результат увеличивается на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи неплательщику налога на прибыль (кроме физических лиц) (пп. 140.5.10 НКУ).

В случае списания долгосрочной задолженности (под которую резерв по сомнительным долгам не создается) или суммы резерва по сомнительным долгам не хватает, безнадежная задолженность списывается с отражением в составе прочих операционных расходов. Поскольку эта задолженность соответствует налоговым признакам безнадежности, в частности пп. «а» пп. 14.1.11 НКУ, то в ходе ее списания кредитор уменьшает финрезультат до налогообложения (пп.139.2.2 НКУ).

Также контроллеры рассмотрели ситуацию, когда заемщиком является физическое лицо.

В частности, в случае превышения суммы списанного ему займа, по которому истек срок исковой давности и который превышает 50% прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, она включается в месячный налогооблагаемый доход такого плательщика (пп. 164.2.7 НКУ). Поэтому в 2020 году не облагаются списанный займ физлица в сумме, не превышающей 1051 грн.

В то же время НДФЛ и военный сбор с суммы такого списанного займа физлицо должно самостоятельно уплатить по результатам годового декларирования. В свою очередь предприятие-заимодатель должно отразить заем, списанный в связи с истечением срока исковой давности, в форме № 1ДФ с признаком дохода «107».

Если сумма списанного займа не превышает указанный предел, то она не подлежит налогообложению. Предприятие отражает ее в форме № 1ДФ с признаком дохода «194».

Источник: сообщение Офиса КПН ГНС

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.

С истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок и Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой​.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок истечения дебиторской задолженности

Как отбиться от претензий налоговиков при списании безнадежной дебиторки

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР

 

 

КАК СПИСАТЬ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ИСТЕЧЕНИЮ СРОКА ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ?

 

Вопрос касательно списания дебиторской задолженности по истечению исковой давности. 1. «Дебиторка» образовалась в 2011 году, в 2012 году было частичное погашение. Срок дебиторской задолженности исчисляется с момента образования или с даты частичного погашения? 2. Судья вынес решение заочно в пользу истца, но судоисполнителем не выполнено решение суда (причина — у дебитора нет актива или местонахождение неизвестно). С какого момента законно списать дебиторскую задолженность? Каким периодом корректировать доход и НДС?

 

Положения Налогового кодекса. Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 105 Налогового кодекса вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом. Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

НДС. В соответствии со статьей 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;

2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.
 Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 настоящего Кодекса. Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации. В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.

Выводы. Таким образом, в целях налогообложения сомнительным признается требование, не удовлетворенное в течение трех лет с момента возникновения. Следовательно, вычет сомнительного требования в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса должен быть произведен в 2014 году, и корректировка НДС по сомнительному требованию должна быть произведена в соответствующем квартале 2014 года на сумму ДТ задолженности, числящейся по состоянию на 31.12.2014 года.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок исковой давности по дебиторской задолженности

истечение срока, в который можно возобновить процедуру взыскания согласно безнадежной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности и Срок исковой давности может прерываться при совершении должником.

По денежной дебиторской задолженности истек строк исковой давности: учет и налогообложение

Законодательством о бухгалтерском учете не установлено специальных правил для списания невозможной ко взысканию в связи с истечением срока исковой давности дебиторской или кредиторской задолженности физических лиц, поэтому для его осуществления в общем порядке издается приказ руководителя, утверждающего результаты проведенной инвентаризации расчетов, расчет задолженности, предлагаемой к списанию; первичные документы, подтверждающие ее возникновение (копии договора на оказание услуг, квитанций, лицевых счетов абонентов). Кроме этого, необходимо подтверждение непрерывности течения срока ­давности.

Согласно п. 12, 14.3 ПБУ 10/99 в целях бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, относятся к прочим расходам в сумме, в которой указанная задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации. Эти расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

Пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее – Положение № 34н), определено: дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письмен­ного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Эти суммы относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались. При этом списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, в отчетном периоде, в котором этот срок истек (п. 8, 10.4, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

В силу же п. 78 Положения № 34н суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письмен­ного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

Иными словами, основанием для списания нереальной ко взысканию (в том числе в связи с истечением срока исковой давности) кредиторской или дебиторской задолженности будет являться соответствующий приказ руководителя организации, изданный с учетом предложений по результатам проведенной инвентаризации (см. также Приложение 2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49, далее – Методические указания).

В соответствии с п. 3.44 и 3.48 Методических указаний инвентаризация соответствующих расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами и кредиторами заключается в документальной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Согласно п. 73 Положения № 34н расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и ­признаваемых ею правильными.

Пункт 74 Положения № 34н, в свою очередь, обязывает согласовывать отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом с соответствующими организациями: такие величины должны быть тождественны, оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Тем самым законодательство о бухгалтерском учете не требует наличия документа, подтверждающего тождественность отражаемых в учете и отчетности величин расчетов, за исключением указанных в п. 74 Положения № 34н. Организация имеет право настаивать на правильности своих записей (пока их неправильность не будет доказана контрагентом) и признавать свои расчеты верными и в отсутствие актов сверки. Поэтому считаем, что для отражения в учете результатов инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами – физическими лицами потребителями услуг не обязательно наличие подписанных ими актов сверки.

Для списания задолженности с истекшим сроком исковой давности в данном случае (помимо распоряжения руководителя, утверждающего результаты проведенной инвентаризации) необходимо подтверждение непрерывности течения срока исковой давности (отсутствие платежей от должника, уведомленного о задолженности – постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2014 № 20АП-5163/14); составляется расчет задолженности, предлагаемой к списанию; а также прилагаются документы, подтверждающие существование задолженности (договор с дополнениями и приложениями, квитанции, лицевые счета) (см. постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2015 № 09АП-39380/14, а также подп. 7 п. 3 Порядка признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по арендной плате, пеням от владения и пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности муниципального образования «город Усолье-Сибирское», части прибыли муниципальных унитарных предприятий, утвержденного постановлением администрации г. Усолье-Сибирское Иркутской области от 16.09.2015 № 1602).

В то же время обращаем Ваше внимание на то, что в данном случае в силу специфики организационно-правовой формы организации (МУП) оценка эффективности управления муниципальным имуществом является одним из направлений бюджетной и налоговой политики. И в качестве меры по улучшению финансового состояния предприятия может рассматриваться оценка объема просроченной (подлежащей списанию) дебиторской и кредиторской задолженности, что позволит определить направления деятельности по ее снижению, в том числе оценить ­потенциальную возможность ее взыскания в судебном порядке.

Полистать демо-версию печатного журнала

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в.