Штрафы за задержку зарплаты задержку выплаты работникам заработной платы и другие платы не исключает права работника на индексацию.

Индексация несвоевременно выплаченной заработной платы

Если работники не получили вовремя зарплату, то согласно положениям ст.236 ТК РФ работодатель вне зависимости от причин задержки обязан выплатить своим сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы. Калькулятор поможет произвести верный расчет такой компенсации.

Компенсацию нужно выплачивать не только за задержку зарплаты

Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д. (ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.

Компенсация за задержку заработной платы-2020: калькулятор

Чтобы рассчитать сумму компенсации, положенную работнику, вам необходимо указать в нашем калькуляторе всего три параметра:

  • сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
  • установленную дату выплаты зарплаты;
  • дату фактической выплаты зарплаты.

Размер компенсации за задержку заработной платы

Такая компенсация рассчитывается по следующей формуле (ст.236 ТК РФ):

Компенсацию работодатель должен выплатить за период задержки начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты зарплаты, по день ее фактической выплаты включительно. К примеру, зарплату работники должны были получить 06.03.2020, а работодатель выплатил ее только 20.03.2020, соответственно, в данном случае количество дней просрочки составит 14 дней (с 07.03.2020 по 20.03.2020 (включительно)).

Кстати, работодатель вправе увеличить размер выплачиваемой компенсации. Этот размер необходимо прописать в коллективном договоре, трудовом договоре или в ЛНА (ст.236 ТК РФ).

Штраф за невыплату компенсации за задержку зарплаты

Если работодатель не выплатит работнику компенсацию за задержку заработной платы, ему грозит штраф (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

  • от 30000 руб. до 50000 руб. — для организации;
  • от 10000 руб. до 20000 руб. — для должностных лиц организации;
  • от 1000 руб. до 5000 руб. — для ИП-работодателей.

Компенсация за задержку заработной платы: НДФЛ

Если работнику выплачена компенсация за задержку зарплаты в размере, установленном ТК РФ, то она не облагается НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина от 28.02.2017 N 03-04-05/11096). Если же работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере, то на разницу между размером компенсации, установленной работодателем, и размером, установленным ТК РФ, нужно начислить НДФЛ.

Компенсация за задержку зарплаты: страховые взносы

По мнению Минфина, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами (Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-15-05/14477). Однако Верховный суд считает, что компенсация за задержку зарплаты относится к компенсациям, связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей, которые в свою очередь взносами не облагается (Определение ВС от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287). Но если спор с налоговиками вы не готовы доводить до суда, безопаснее начислить взносы c компенсации за задержку заработной платы.

При начислении компенсации за задержку выплаты заработной платы Компенсации подлежит денежный доход (вместе с суммой индексации).

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Индексация зарплаты — обязанность работодателя (ИП/РФ)

Ответственность за несвоевременную выплату зарплаты

За несоблюдение законодательства о труде, в том числе за несвоевременную выплату заработной платы, предусмотрены дисциплинарная ответственность руководителя и административная ответственность как должностного лица, так и организации-нанимателя <*>.

В целях усиления социальной защиты населения установлена персональная ответственность руководителей организаций, не обеспечивающих своевременную выплату заработной платы и внесение платежей в бюджет, вплоть до освобождения от занимаемых должностей <*>.

Следует отметить, что задолженностью по заработной плате считается общая сумма заработной платы, причитающаяся работнику за фактически отработанное время в предыдущем месяце и не выплаченная ему.

Различают просроченную задолженность по заработной плате и задолженность по выплате заработной платы.

Просроченная задолженность по заработной плате устанавливается на основе данных государственной статистической отчетности и определяется суммами заработной платы работникам, включая внутренних и внешних совместителей, а также уволенных работников, начисленными, но не выплаченными организацией до 24 часов последнего дня месяца, следующего за месяцем, за который эти суммы начислены <*>. Задолженностью по выплате заработной платы признается невыплата заработной платы в установленный коллективным или трудовым договором день.

Пример

Коллективным и трудовым договором установлено, что заработная плата должна быть выплачена 22-го числа.

Невыплата заработной платы в эту дату и позже является задолженностью.

Если же заработная плата не будет выплачена и 1-го числа следующего месяца, то у организации образуется просроченная задолженность по выплате заработной платы.

Действия нанимателя

При несвоевременной выплате заработной платы она должна быть проиндексирована в соответствии с индексом потребительских цен, который публикуется Белстатом <*>. При этом основанием для проведения индексации является задержка выплаты заработной платы календарный месяц и более по сравнению со сроком, установленным локальным нормативным правовым актом нанимателя, трудовым договором (контрактом) работника <*>.

Пример

Заработная плата должна быть выплачена 22-го числа. С 23-го числа следующего месяца наступает обязанность нанимателя индексировать сумму заработной платы, если она не была выплачена до этого времени.

Следует учитывать, что индексация несвоевременно выплаченных сумм осуществляется в полном размере за каждый месяц в отдельности путем их корректировки на индекс потребительских цен, рассчитанный нарастающим итогом за период задержки. При индексации используется индекс потребительских цен, публикуемый Белстатом <*>.

Действия работника

Работник, которому заработную плату не выплачивают вовремя, имеет право на увольнение.

При этом процедура и основание увольнения зависят от того, какой трудовой договор заключен с работником — срочный или бессрочный.

1. Если с работником заключен бессрочный трудовой договор, он может подать заявление на увольнение по собственному желанию и указать в нем, что нанимателем нарушается законодательство о труде, в частности не вовремя выплачивается заработная плата. Наниматель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении <*>.

Отметим, что для увольнения по названному основанию законодательство не предусматривает, что подтверждать нарушение нанимателем законодательства о труде необходимо уполномоченным на то органам.

Споры по данному вопросу рассматривают суды или комиссия по трудовым спорам в части нарушения законодательства о труде.

2. Если с работником заключен срочный трудовой договор (контракт), он вправе уволиться в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора (контракта). При этом факт такого нарушения должен быть установлен специально уполномоченным государственным органом надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде, профсоюзами и (или) судом <*>. Работник может обратиться в суд с требованием об установлении факта нарушения нанимателем законодательства о труде и о расторжении срочного трудового договора (контракта) по ст. 41 ТК.

После того как получено подтверждение факта нарушения нанимателем законодательства о труде, при наличии действующего требования работника об увольнении наниматель издает соответствующий приказ. Отметим, что работник не обязан увольняться, он может продолжить работу у нанимателя.

При расторжении как бессрочного, так и срочного трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора наниматель выплачивает работнику выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка, за исключением работников, которым актами законодательства установлена выплата минимальной компенсации за расторжение срочного трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора <*>.

Если же досрочно расторгается контракт из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя, наряду с указанной компенсацией также выплачивается компенсация в размере трех среднемесячных заработных плат <*>.

Ответственность должностных лиц

1. Руководитель организации может быть привлечен нанимателем — собственником имущества к дисциплинарной ответственности в соответствии со ст. 198 ТК.

2. За нарушение нанимателем или уполномоченным должностным лицом нанимателя порядка и сроков выплаты работникам организации заработной платы предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, который может налагаться как на организацию, так и на должностных лиц, виновных в задержке выплаты заработной платы.

В соответствии с ч. 1 ст. 9.19 КоАП установлены следующие размеры штрафов:

— на должностное лицо — от 4 до 20 базовых величин;

— на юридическое лицо — до 100 базовых величин.

3. Руководитель организации может быть уволен по п. 1-2 ст. 47 ТК за нарушение без уважительных причин порядка и сроков выплаты заработной платы и (или) пособий.

Решение о его увольнении принимает собственник имущества организации либо уполномоченный им орган.

4. Руководители организаций несут ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы на основании нормативных правовых актов.

Так, при наличии задолженности по выплате заработной платы руководителям организаций независимо от формы собственности (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) не начисляются и не выплачиваются все виды премий, бонусов и вознаграждений <*>. При этом выплата заработной платы руководителям производится не ранее ее выплаты работникам организаций и в соответствии с процентом (долей) заработной платы, выплаченной работникам <*>.

5. Представление искаженных данных государственной статистической отчетности, несвоевременное представление или непредставление такой отчетности органам государственной статистики влечет наложение штрафа в размере от 10 до 50 базовых величин <*>.

К административной ответственности за нарушение сроков выплаты заработной платы организацию вправе привлекать Департамент госинспекции труда Минтруда и соцзащиты <*>. Если же организация не согласна с решением указанного Департамента, она может обжаловать постановление по делу об административном правонарушении в судебном порядке <*>.

Понравилась статья? Поблагодарите автора.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок индексации зарплаты в 2019 году

Оплата труда и кадровая работа ✅Компенсация за задержку выплаты вместе с суммой индексации, которые выплачиваются гражданам в гривнях на стипендии;; заработная плата (денежное обеспечение).

Компенсация за задержку зарплаты

* Информация об объектах для начисления взносов в ФСЗН доступна всем на портале GB.BY

Из письма в редакцию:

"В связи с тяжелой экономической ситуацией наша организация несвоевременно выплатила заработную плату за апрель 2015 г. Срок ее выплаты согласно установленным трудовым договорам (контрактам) работников – 1 раз в месяц 20-го числа. Часть заработной платы была выплачена своевременно – 20 мая 2015 г., а оставшаяся часть – 23 июня 2015 г.

У нас возникли следующие вопросы:

1. Необходимо ли организации про-индексировать несвоевременно выплаченную заработную плату?

2. В случае начисления индексации:

– на каких счетах бухгалтерского учета ее отражают?

– учитывают ли ее при налогообложении прибыли?

– облагают ли ее подоходным налогом с физических лиц?

– надо ли начислять на нее страховые взносы?

Ирина Петровна, бухгалтер"

Задержку зарплаты индексируют в соответствии с индексом потребительских цен

Для начала обратимся к нормам законодательства, регулирующего порядок и условия осуществления индексации.

Индексация заработной платы осуществляется в связи с инфляцией, а также при несвоевременной ее выплате в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством (ст. 58 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Заработную плату в случае задержки ее выплаты индексируют в соответствии с индексом потребительских цен, публикуемым Белстатом (п. 3 Указа Президента Республики Беларусь от 30.08.1996 № 344 "О своевременной выплате заработной платы, пенсий, стипендий и пособий").

В случае несвоевременной выплаты заработной платы организациям необходимо руководствоваться также Инструкцией о порядке и условиях индексации денежных доходов населения в связи с инфляцией, а также при несвоевременной выплате заработной платы, пенсий, стипендий и пособий, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 05.05.2009 № 57 (далее – Инструкция).

Важно! Индексации подлежит заработная плата, задержка выплаты которой составляет календарный месяц и более по сравнению со сроком, установленным законодательством, локальным нормативным правовым актом нанимателя, трудовым договором (контрактом) работника (п. 12 Инструкции).

В рассматриваемой ситуации задержка выплаты заработной платы составила более календарного месяца по сравнению со сроком, установленным трудовым договором (контрактом) работников, поскольку часть заработной платы должна была быть выплачена 20 мая 2015 г., а фактически ее выплатили 23 июня 2015 г.

Отмечу, что индексацию несвоевременно выплаченных сумм производят организации независимо от форм собственности по месту их начисления. Индексация осуществляется в полном размере за каждый месяц в отдельности путем корректировки на индекс потребительских цен, рассчитанный нарастающим итогом за период задержки (пп. 13, 15 Инструкции).

Справочно: индекс потребительских цен рассчитывает Белстат и ежемесячно (не позднее 20-го числа следующего месяца) публикует в республиканских средствах массовой информации, в т.ч. нарастающим итогом с начала года и с момента предыдущей индексации (ст. 11 Закона Республики Беларусь от 21.12.1990 № 476-XII "Об индексации доходов населения с учетом инфляции").

Бухгалтерский учет

Индексация несвоевременно выплаченных сумм осуществляется за счет источников, из которых они выплачиваются (п. 16 Инструкции).

В бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, отражают по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные затраты", 26 "Общехозяйственные затраты", 44 "Расходы на реализацию" и других счетов и кредиту счета 70 (п. 55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Таким образом, в бухгалтерском учете организации начисление индексации необходимо отразить в месяце выплаты (т.е. в июне 2015 г.) на тех счетах бухгалтерского учета, на которых учитываются доходы, подлежащие индексации.

Индексацию облагают подоходным налогом

Индексация несвоевременно выплаченной зарплаты является объектом обложения подоходным налогом. Данный вывод основан на следующих положениях Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Как известно, плательщиками подоходного налога с физических лиц признают физических лиц. Индексация заработной платы подлежит налогообложению как иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь (ст. 152, подп. 1.11 п. 1 ст. 154 НК).

Доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной плат  в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), включают в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачивают (подп. 3.3 п. 3 ст. 175 НК).

На сумму индексации начисляют страховые взносы

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем* (абз. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь"; далее – Закон) |*|.
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень).

* Комментарий к Перечню доступен для подписчиков электронного "ГБ"

Важно! С 1 января 2015 г. обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для работодателей и работающих граждан начисляют на выплаты, предусмотренные в абз. 2 ст. 2 Закона, не превышающие 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (подп. 1.6 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570).

Объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белорусскому республиканскому унитарному страховому предприятию "Белгосстрах" являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).

В Перечне индексация заработной платы не поименована. Следовательно, индексация несвоевременно выплаченной заработной платы является объектом для начисления вышеуказанных страховых взносов.

Таким образом, в бухгалтерском учете организации в июне 2015 г. следует отразить:

Д-т 20, 25, 26 и др. – К-т 70
– начислена индексация на часть несвоевременно выплаченной заработной платы;

Д-т 70 – К-т 68
– удержан подоходный налог с суммы индексации;

Д-т 70 – К-т 69
– удержан 1 % страховых взносов в ФСЗН;

Д-т 20, 25, 26 и др. – К-т 69
– начислены страховые взносы в ФСЗН в размере 34 %;

Д-т 20, 25, 26 и др. – К-т 76
– начислены страховые взносы в Белгосстрах в размере 0,6 %.

Сумму индексации относят на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, если ее размер не превышает установленный законодательством

Напомню основной постулат при исчислении налога на прибыль: затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 НК).

В составе затрат, учитываемых при налогообложении, отражают страховые взносы, начисленные в порядке, установленном законодательством, на все выплаты работникам, а также лицам, выполняющим работу по гражданско-правовым договорам, непосредственно связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) (подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК).

Вместе с тем при налогообложении не учитывают выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, в т.ч. компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, определенных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК).

Таким образом, если индексация несвоевременно выплаченной заработной платы произведена в пределах размеров, предусмотренных законодательством, ее включают в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, равно как и страховые взносы.

Надеюсь, мои разъяснения помогли Вам.

Уволенный работник обратился в суд с требованием компенсации за задержку заработной платы почти за весь период работы.