Договор24 о прощении долга по договору займа. Особенности заключения договора займа между юридическим лицом и индивидуальным Помимо займа от физических лиц юридические лица часто привлекают денежные.

Энциклопедия решений. НДФЛ при прощении долга физическому лицу

Обязаны ли Вы платить подоходный налог, если в налоговую инспекцию пришло уведомление Вам долга по кредитному договору, в случае, если этот долг был Вам прощен на основании подписанного или заключенных с Вами договоров? Согласно с п.п. 164.2.7. ст. 167 НКУ, физическое лицо обязано самостоятельно уплачивать налог и отображать в годовой налоговой декларации доходы, выраженные в сумме задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности и которые превышают сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно с Разделом II настоящего Кодекса. Данный вид доходов включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога. Кроме того, п.п. Д п.п. 164.2.17. ст. 164 НК Украины имеет следующее содержание: «К общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу плательщика налога относится доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 этого Кодекса) в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае когда данная сумма превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор (банк) обязан уведомить плательщика налога — должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или путем предоставления лично должнику под роспись уведомления о прощении (аннулировании) долга, и после этого банк должен включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) на пользу этого плательщика налога по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник обязан самостоятельно заплатить налог с данного дохода и отразить этот доход в годовой налоговой декларации. В случае не уведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном настоящим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента в отношении доходов, определенных этим подпунктом».
Давайте разберемся в этой ситуацию предметно!
Какие-либо правоотношения между физическими лицами и юридическими лицами регламентируются гражданско-правовыми нормами и самим Гражданским кодексом Украины.

                                                         

ПРАВОВАЯ ПРИРОДА ПРОИСХОЖДЕНИЯ ЭТОГО ЯВЛЕНИЯ ТАКОВА: Основанием для изменений состояния долга лица является сделка, выраженная в письменной форме, и однако идет речь об одном из условий, в котором определено о волеизъявлении банка прощать долг лицу, но вместе с этим, лицо, которому банк прощает определенный долг соглашается заключить новую сделку с банком, с новыми условиями, одним из которых является само по себе прощение части долга. Мы приходит к тому, что по сути гражданско-правовых норм, основанием для изменения обязательств лица перед банком, является заключенный договор, контракт или соглашение, а именно: СДЕЛКА! Частью 2 статьи 11 Гражданского кодекса Украины (далее: ГКУ) указано, что основаниями возникновения гражданских прав и обязанностей, в частности, являются: 1) договора и прочие сделки; 2) создание литературных, художественных произведений, изобретений и других результатов интеллектуальной, творческой деятельности; 3) нанесение имущественного (материального) и морального вреда другому лицу; 4) иные юридические факты. Статьями 203 и 208 ГКУ и иными нормами гражданского законодательства определены критерии обязательности заключения сделок в письменной форме, с определенной дееспособностью сторон, обязательность нотариального удостоверения и государственной регистрации сделок…

ТЕПЕРЬ ПО ПОВОДУ СРОКОВ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ. Согласно ст. 256 ГК Украины исковая давность — это срок, в пределах которого лицо может обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса. Общая исковая давность устанавливается продолжительностью в три года (ст. 257 ГК Украины). В соответствии с ч. 2 ст. 259 ГКУ, исковая давность, установленная законом, не может быть сокращена по договоренности сторон.

ЧТО ДЕЛАЕТ БАНК, ПРОЩАЯ ДОЛГ? Возвращаясь к п.п. Д подпункту 164.2.17. ст. 164 НКУ, которым прямо определено, что в случае не уведомления банком должника о прощении долга, данный банк обязан выполнить все обязанности налогового агента в отношении доходов, определенных этим подпунктом, и, соответственно, — заплатить «как-бы» установленный налоги (НДФЛ) за лицо, которому аннулирован долг. Это ситуация отображается банком в 1-ДФ, и налоговая инспекция вызывает людей не только на основании предоставленной банком копии письма, но и на основании «севшего в базу» расчета, который уже «не выкинешь». Письмо в налоговую инспекцию, о том, что банк простил долг человеку, не является документом установленной формы, не является разрешительным или правоизменяющим документом, и тем более, не является юридическим актом. Просто такое правило введено налоговым кодексом. Кроме того, такой документ является таким, который не соответствует правдивой информации об определенных юридических фактах. Соответственно, само по себе письмо банка о наличии прощенного долга не может быть основанием для возникновения у лица долга перед бюджетом, и вместе с тем, Налоговым кодексом Украины факт наличия этого письма в налоговой является юридическим, и этот факт должен повлечь за собой последствия в виде возникновения у физического лица налогового обязательства перед бюджетом, в установленные НКУ сроки.
БЫЛА БЫ ДРУГАЯ СИТУАЦИЯ, если бы банк самостоятельно, на основании собственного приказа и без подписания с Вами каких-либо договоров или соглашений простил Вам долг,- у банка имелись бы все основания утверждать о достоверности писем о прощении Вам долга и полное право декларировать в 1-ДФ новые правоотношения с Вами.
Еще раз специально обращаем Ваше внимание на то, что у банковского письма о прощении долга нет срока исковой давности, но зато у сделок, на основании которых был прощен долг – имеется! Следовательно, в п.п. 164.2.7. ст. 167 НК Украины идет речь именно о сроке давности по сделке.

ПОЛНОСТЬЮ ЛИ ЗАКОННО ТАКОЕ ПОВЕДЕНИЕ БАНКА? Согласно ч. 1 ст. 213 ГКУ, содержание сделки может быть растолкован стороной (сторонами). Но при этом, частью 2 данной статьи установлено, что по требованию одной или обеих сторон суд может постановить решение о толковании содержания сделки. Лицо, которое не согласно с такими письмами в банк, может обратиться в суд с признанием письма банка в налоговую инспекцию таким, которое не соответствует действительности, но на самом деле в этом нет смысла, т.к. у каждой сделки имеется свой срок исковой давности, кроме того, такое письмо не может исчерпать себя своим одноразовым применением, т.к. не влияет на права и обязанности сторон в сделке (но может существуют юристы, которые могут доказать обратное…). На самом деле, вряд-ли кто-либо сталкивался с практикой признания в суде не соответствующим действительности писем банка и уведомлений о прощении долга.

А ТЕПЕРЬ ПОЛУЧАЕТСЯ СХЕМА: ПРОБЕЛ > СИСТЕМНЫЕ ДЕЙСТВИЯ > БЕСПРЕДЕЛ » Когда срок исковой давности по сделке с банком не истек, в налоговой базе уже отображена Ваша обязанность платить в бюджет НДФЛ, почему-то по базовой ставке, и по итогам налогового отчетного года Вам уже вполне могут вручить акт проверки и налоговое уведомление решение с большой суммой. Не стоит забывать о базовом принципе налогового законодательства «Презумпция правомерности решений плательщика налогов» (ст. 4 НКУ)! На самом деле, исходя из вышеуказанного, законодатель определили возможность плательщикам налога на дополнительное благо самостоятельно устанавливать период возникновения налоговых обязательств по данному налогу, но в течении действия срока исковой давности.

Для справки: согласно п.п. 14.1.47. ст. 14 НКУ, дополнительные блага — средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV этого Кодекса).
ЧТО НЕ ВХОДИТ В БАЗУ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ? Согласно п.п. 165.1.55. ст. 165 НКУ, не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (ОЧЕНЬ НИЧТОЖНАЯ СУММА) основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышающей 50 процентов от одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года, а также не облагается НДФЛ сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности.
ЕСЛИ ПУБЛИКАЦИЯ КАСАЕТСЯ ВАС,- ОБЖАЛУЙТЕ ЭТИ НЕ ЗАКОННЫЕ РЕШЕНИЯ И ВЫИГРЫВАЙТЕ В СУДАХ!

Вопрос: ОЙ, А ЕСТЬ ТАКИЕ, КТО ОСВОБОЖДЕН ОТ УПЛАТЫ НДФЛ ПО ПРОЩЕННЫМ КРЕДИТАМ?

Если Ответ: ДА! (нажимайте на ссылку) ▒

Если Вас интересует, как себя вести с налоговой в аналогичной ситуации, —
Звоните и консультируйтесь!

Стоимость индивидуальной консультации с изучением документов – 500 грн.

Услуги по регистрации предприятий и ФОП (ФЛП)

Бухгалтерское обслуживание ФОП (ФЛП)

Представление интересов в суде

Юридические услуги в сфере недвижимости

Внесение изменений в данные по предприятиям в ЕГР

dima2018-08-20T14:45:09+00:00

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отказ от исполнения договоров должника в банкротстве — Кузьмичева Е.А.

Затем этот долг был уступлен физическому лицу, которое позже, деятельностью без образования юридического лица, именуемых.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание долгов по решению суда. Исполнительное производство.

Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской организации

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ч. 1 ст. 807 ГК РФ).

При прощении долга работодатель освобождает сотрудника от обязательства по возврату займа (ст. 415 ГК РФ). В таком случае у работника возникает доход.

В письме от 12.04.2019 № 03-04-05/26432 Минфин России напомнил, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Прощение долга

Прощение долга – это безвозмездное освобождение кредитором должника от возложенных обязанностей по погашению долга (кредита). Оформить нужно документально, составив, например, договор о прощении долга. В нем обязательно укажите, какой долг и в какой сумме прощается, а также по какому договору была образована задолженность.

Когда возникает доход у работника?

Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в натуральной форме в размере списанного займа. В этом случае сумма прощения облагается НДФЛ по ставке 13%.

Пример. НДФЛ при прощении долга сотруднику

ООО “Ромашка” 29 апреля 2019 года заключило со своим работником И. П. Руденко договор займа. По договору он получил денежные средства в размере 300 000 рублей. 27 мая 2019 года фирма приняла решение простить долг сотруднику. Составлено соглашение между фирмой и Руденко о прощении задолженности по договору займа. На дату подписания соглашения о прощении долга у Руденко возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ в размере 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому сумму налога можно удержать из заработной платы работника, если заем предоставил работодатель.

Налог может быть удержан из любых других доходов работника, например, дивидендов, материальной помощи и т. д. При этом нужно помнить, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Если удержать НДФЛ не из чего, то организация должна письменно сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание

Обратите внимание: пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающие 4000 рублей за год. Поэтому, если отношения кредитора и должника по прощению долга по договору квалифицировать как дарение, то в отношении прощенной задолженности можно применить данное освобождение. То есть с долга до 4000 рублей НДФЛ можно не платить.

Страховые взносы

В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма не возвращенного долга не облагается страховыми взносами, так как при прощении долга объекта обложения страховыми взносами, предусмотренного пунктом 1 статьи 420 НК РФ, не возникает.

При этом в соглашении о предоставлении займа и о прощении долга не должно быть указано, что они обусловлены надлежащим исполнением работником трудовых обязанностей.

В чем опасность?

Таким образом, организация может предоставить сотруднику заем. А позже подписать соглашение о прощении долга и списать с работника значительную часть задолженности.

Чтобы проверяющие не смогли квалифицировать прощенный работнику долг как трудовой доход, облагаемый страховыми взносами, важно, чтобы они не смогли доказать, что указанное прощение долга было произведено в качестве поощрения своего работника за труд либо было гарантировано этому работнику в связи с достижением какого-либо результата.

Налоговики предупреждают, что риск начисления страховых взносов на суммы прощенных долгов велик, если выдача займов работникам с последующим прощением долга происходит систематически.

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Частичное или полное прощение долга физическому лицу Перевести кредиторскую задолженность на учредителя — юридическое лицо. 2. Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных.

Прощение долга

В соответствии с п.п. 164.2.7. ст. 167 НКУ, физическому лицу необходимо самостоятельно уплачивать а также отображать в годовой налоговой декларации доходы в сумме задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности и которые в сумме превышают 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, кроме суммы задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Данный вид доходов включается в общий налогооблагаемый доход плательщика налога за отчетный период. Также, в п.п. Д п.п. 164.2.17. ст. 164 НКУ указано: «К общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу плательщика налога относится доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 этого Кодекса) в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае когда данная сумма превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор (банк) обязан уведомить плательщика налога — должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или путем предоставления лично должнику под роспись уведомления о прощении (аннулировании) долга, и после этого банк должен включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) на пользу этого плательщика налога по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник обязан самостоятельно заплатить налог с данного дохода и отразить этот доход в годовой налоговой декларации. В случае не уведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном настоящим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента в отношении доходов, определенных этим подпунктом».

Согласно с требованиями НК Украины, банк обязан уведомлять налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица о прощенном долге ипотекодателя или заемщика по кредитному договору. Кроме того, в связи с данным требованием, данные изменения прав и обязанностей сторон кредитных отношений отображается в ф. № 1ДФ, которая подается банком по окончании отчетного квартала, в котором произошли эти изменения.

В результате данных действий банка, в налоговой базе по НДФЛ возникает разногласие на сумму, самостоятельно определенную банком, а работники налоговое звонят людям и требуют задекларировать определенную банком сумму. Если Вы отказываетесь это сделать, то по истечению отчетного периода по НДФЛ за год (в котором произошло прощение долга), ГНИ выписывает акт проверки и позже — налоговое уведомление-решение на указанную сумму. 

Мы все понимаем, что в любом случае, какие-либо изменения в условиях кредитных и ипотечных договоров могут возникнуть исключительно на основании заключенных договоров или соглашений между сторонами. 

Правоотношения между физическими и юридическими лицамиопределяются  в первую очередь нормами гражданского права и в частности Гражданским кодексом Украины.

Также полагаем необходимым указать на фрагмент одного из последних решений высшего административного суда Украины, в котором указано:             
«…Кроме того, суд считает необходимым указать, что аннулирование кредитной задолженности с учетом процентов связано с реализацией договорных отношений, условия выполнения которых определяются исключительно сторонами договора. А потому, изменение объема средств при исполнении заключенных договоров связано с той же правовой природой договорных отношений и уменьшение или аннулирование задолженности по проценты по кредитным договорам одной из сторон таких отношений не способствует установлению дополнительных благ для другой стороны».

Самое важное, — согласно ст. 256 ГК Украины исковая давность — это срок, в рамках которого, лицо может обратиться в суд для защиты своих прав или интересов. В соответствии со ст. 257 ГК Украины, общая исковая давность составляет 3 года.

Давайте вспомним один из базовых принципов налогового законодательства, определенный ст. 4 НКУ: «Презумпция правомерности решений плательщика налогов». Указанное выше свидетельствует о том, что Законодатель определил возможность плательщикам  налога на дополнительное благо самостоятельно устанавливать период возникновения налоговых обязательств по данному налогу, но в течении действия срока исковой давности по сделке с банком. А данная правовая позиция позволяет отменять в судебном порядке налоговые уведомления-решения. 

istprava.od.ua

 

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Банкротство физических лиц. Как списать долги, кредит законно?

Поэтому, если юридическое лицо прощает долг по займу (не только передающему лицу (выполнить для передающего лица работы.